Книга учета доходов и расходов (КУДиР) выступает обязательным элементом для любой организации, пользующейся упрощенной системой налогообложения.

Где в 1С КУДиР и как она заполняется?

Доступ к рассматриваемой книге в программе 1С версии 8.3 осуществляется через раздел «Отчеты» — «Отчеты по УСН» — «Книга доходов и расходов УСН». После этого пользователь оказывается в новом окне, открытом для внесения данных.

Заполнение книги ведется поквартально, причем в автоматическом режиме. Формирование книги делается на конец года для последующей передачи в налоговые органы вместе с бухгалтерской отчетностью.

В состав КУДиР входит несколько разделов:

  • Отражение доходов и расходов ведется в течение календарного года поквартально;
  • Расходы на основные средства и нематериальные активы;
  • Расчет сумм убытков;
  • Отражение сумм, позволяющих снизать размер налогообложения.

Основными источниками данных для КУДиР выступают документы поступления и реализации товаров и услуг.

Учитывать требуется тот факт, что отражение в книге находят только те позиции, по которым реализация уже оплачена покупателем. Кроме того, для выполнения операций в конце квартала необходимо установить необходимый набор настроек и завершить все положенные по окончанию месяца регламентные операции.

Настройка формирования КУДиР в 1С

Перед тем, как приступить к созданию книги, необходимо ввести в систему необходимые настройки учета. В случае неправильно заданных исходных данных политики не исключены ошибки в формировании КУДиР.

Для этого необходимо перейти в раздел «Главное» — «Организации» (выбрать нужную) — «Учетная политика». Практика показывает, что в 90% всех случаев, когда возникают проблемы с формированием КУДиР и правильностью ее заполнения, ошибки связаны с неправильными параметрами учетной политики.

Для объекта налогообложения «доходы и расходы» появляется активная кнопка «Признание расходов». Ее и требуется нажать.

Вместе с общими настройками имеется возможность задать параметры и для печати книги. Далее необходимо вернуться к самой КУДиР, где уже внутри документа выбрать «Показать настройки». Пользователю открывается окно следующего содержания:

Наибольший интерес из предложенных вариантов представляет флажок «Выводить расшифровки». Его активация позволяет пользователю в случае необходимости видеть, какой из документов в системе стал основой для формирования конкретной записи в КУДиР. Что касается остальных вариантов настроек, то они призваны только трансформировать внешний вид книги в соответствии с требованиями различных налоговых служб.

Коррективы записей КУДиР в 1С

Формирование книги происходит в автоматическом режиме, но в отдельных ситуациях может возникнуть ситуация, при которой необходимо в ручном режиме внести какие-либо корректировки. Программа 1С позволяет сделать подобные манипуляции. Реализован механизм через документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН)».

Доступ к нему осуществляется через раздел «Операции» — «УСН» — «Создать». После этого открывается новая форма для внесения данных.

В состав документа корректировки включается три раздела:

  • Корректировка доходов и расходов;
  • Корректировка расходов на покупку основных средств;
  • Корректировка расходов на нематериальные активы.

В случаях, когда имеется несколько организаций, в шапке требуется указать искомый вариант. После того, как документ создан и проведен, внесенные в нем данные отражаются в КУДиР.

Т.М. Ухина, советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести налоговый учет полученных доходов и произведенных расходов (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Минфин РФ утверждает форму и порядок заполнения этой книги.
На сегодняшний день для упрощенцев действует форма Книги учета доходов и расходов (далее - Книга) и Порядок ее заполнения (далее - Порядок), утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н.

Книга учета доходов и расходов

Предприниматель может вести Книгу учета доходов и расходов как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.4, 1.5 Порядка). Если бизнесмен ведет Книгу в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он должен распечатать ее на бумаге.Для каждого очередного налогового периода (календарный год) необходимо заводить новую Книгу.Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а после этого указать на последнем листе количество страниц в документе. Данную информацию необходимо заверить до начала ведения Книги подписью и печатью (если таковая есть) предпринимателя, а также подписью и печатью должностного лица налогового органа. А если налогоплательщик вел Книгу в электронном виде и вывел ее на бумаге в конце отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги нужно указать число содержащихся в ней страниц. Эти данные нужно заверить так же, как уже было описано.Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов.В первую очередь налогоплательщик заполняет титульный лист, в котором указывает все необходимые сведения о себе. Поскольку это обычно не вызывает трудностей, то автор не приводит подробное описание данного процесса.После заполнения титульного листа налогоплательщик приступает к непосредственному заполнению остальных разделов Книги учета доходов и расходов. При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением только раздела I Книги учета доходов и расходов. При заполнении каждого из разделов Книги необходимо соблюдать требования, установленные соответствующими разделами Порядка: - раздел I Книги учета доходов и расходов «Доходы и расходы» заполняется - в соответствии с требованиями раздела 2 Порядка; - раздел II Книги учета доходов и расходов «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»- в соответствии с требованиями раздела 3 Порядка; - раздел III Книги учета доходов и расходов «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (коды строк 010–200) - в соответствии с требованиями раздела 4 Порядка.
Согласно пункту 3.1 Порядка раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно пункту 4.1 Порядка раздел III Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.
Предприниматель при заполнении Книги должен соблюдать общие требования, установленные I разделом Порядка. Согласно этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным способом в хронологической последовательности на основе первичных документов. Также он должен обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.Если предприниматель допустил ошибку при заполнении Книги, то он может ее исправить. Но исправление ошибок должно быть обосновано и подтверждено его подписью с указанием даты исправления и печатью (при ее наличии). Кроме того, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы необходимо пересчитать налоговые обязательства в соответствии со статьей 54 НК РФ.

Порядок заполнения раздела I Книги

Предприниматели отражают в соответствующих графах раздела I Книги следующие сведения: - в графе 1 - порядковый номер регистрируемой операции; - в графе 2 - дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция; - в графе 3 - содержание операции; - в графе 4 - полученные доходы - как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении; - в графе 5 - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В данной графе предприниматель не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ; - в графе 6 - все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности; - в графе 7 - расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ.Графы 6 и 7 раздела I Книги заполняют только предприниматели с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».Действующая форма раздела I Книги содержит справочную часть, которую заполняют только налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2.8 Порядка).
Показатели, отражаемые по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 справочной части Книги аналогичны показателям, отражаемым по итогам налогового периода по кодам строк 010, 020, 030, 040 и 041 раздела 2 налоговой декларации. А также за исключением показателя, отражаемого по коду строки 030 действующей редакции раздела I Книги учета доходов и расходов, они соответствуют показателям, отражаемым по кодам строк 010, 020, 030 и 040 действовавшей ранее редакции раздела III «Расчет налоговой базы по единому налогу» Книги. При этом особенно следует подчеркнуть, что справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов заполняется исключительно по итогам налогового периода.
В соответствующих графах справочной части к разделу I нужно указать: - по коду строки 010 - сумму полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 020 - сумму произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 7 раздела I Книги учета доходов и расходов); - по коду строки 030 - сумму разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога; - по коду строки 040 - налоговую базу за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается; - по коду строки 041 - сумму полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.Порядок заполнения раздела I и справочной части к нему вызывает затруднения вследствие особенностей учета отдельных полученных индивидуальными предпринимателями доходов и произведенных ими расходов. Поэтому автор приводит примеры отраженных показателей раздела I Книги и справочной части к нему.

Порядок заполнения раздела II Книги

В разделе II Книги налогоплательщик определяет размер расходов на покупку (сооружение, изготовление) основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности.При заполнении данного раздела предприниматель указывает отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).Данные по приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и оплаченным объектам основных средств (ОС) или нематериальных активов (НМА) отражаются в разделе позиционным способом отдельно по каждому объекту.Предприниматели указывают в соответствующих графах раздела II следующую информацию: - в графе 1 - порядковый номер операции; - в графе 2 - наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов; - в графе 3 - число, месяц и год оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты); - в графе 4 - число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ (за исключением основных средств, введенных в эксплуатацию до 31 января 1998 г.); - в графе 5 - число, месяц, год ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта ОС и НМА; - в графе 6 - первоначальную стоимость объекта основных средств или нематериальных активов, определяемую в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете.При этом первоначальная стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА, учитываемого в порядке, предусмотренном подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, указывается в графе 6 в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) сооружения, изготовления данного объекта; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств.Например, если какое-либо из вышеуказанных событий произошло в 2007 году, а остальные - в 2006 году, стоимость сооружения, изготовления основных средств указывается в отчетном (налоговом) периоде 2007 года; - в графе 7 - срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов, определяемый в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ; - в графе 8 - остаточную стоимость объекта ОС или НМА, приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) до перехода на «упрощенку».Остаточная стоимость данных объектов определяется и отражается на дату перехода на «упрощенку».При этом остаточная стоимость числящихся на балансе приобретенных и введенных в эксплуатацию ОС и НМА, оплата которых будет осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения, учитывается, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена оплата таких объектов.Стоимость сооружения, изготовления и создания самим налогоплательщиком объекта ОС и НМА (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ) указывается в графе 8 в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: - оплата (завершение оплаты) его сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком; - ввод его в эксплуатацию; - подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств; - в графе 9 - количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов; - в графе 10 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ за налоговый период; - в графе 11 - долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода.

Графа 11 = графа 10 / графа 9.

Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой; - в графе 12 - сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта ОС или НМА, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.При этом по объектам основных средств или нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налого­плательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки».

Графа 12 = (графа 6 × графу 11) / 100.

По объектам основных средств и нематериальных активов, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Графа 12 = (графа 8 × графу 11) / 100.

Сумма расходов по графе 12 раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается в последний день последнего квартала налогового периода в графе 7 раздела I Книги учета доходов; - в графе 13 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы за налоговый период

Графа 13 = графа 12 × графу 9;

- в графе 14 - сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, учтенную в составе расходов при исчислении базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды); - в графе 15 - оставшуюся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащую списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (графа 8 - графа 13 - графа 14);

По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.
- в графе 16 - число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12–15.Подробно описанный порядок заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов не должен вызвать затруднений. Поэтому в данном разделе настоящей статьи пример отражения показателей раздела II Книги учета доходов и расходов не приводится. Предприниматели самостоятельно смогут заполнить показатели данного раздела.Вместе с тем в статье приведен пример заполнения раздела II по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения.

Порядок заполнения раздела III Книги

Раздел III Книги заполняется исключительно по итогам налогового периода и только в случае, если по итогам предыдущего периода были получены убытки. В случае превышения доходов над расходами этот раздел не заполняется.
Показатели, отражаемые по кодам строк 010–200 раздела III Книги учета доходов и расходов, аналогичны показателям, которые отражались ранее до новой формы налоговой декларации (приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 7н) в разделе 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» декларации (приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. № 30н) и всех предыдущих форм налоговых деклараций. После выхода приказов Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н и от 17 февраля 2006 г. № 7н расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по «упрощенному» налогу за налоговый период, выведен из состава налоговой декларации, но включен в состав Книги учета доходов и расходов. Несмотря на это, порядок заполнения показателей по кодам строк 160–250 раздела III Книги учета доходов и расходов, как и прежде, не дает полной ясности при перенесении полученных убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Непонятно, например, нужно ли делить равными частями на 10 лет сумму не перенесенного на конец налогового периода убытка и учитывать для целей налогообложения именно в размере 1/10 части для каждого последующего года. Или ее можно будет списать сразу в следующем году, если она не превышает 30 процентов от налоговой базы по итогам налогового периода следующего года. Таким образом, в случае возникновения вопросов по порядку переноса убытков налогоплательщикам следует обращаться за дополнительными разъяснениями в финансовые и налоговые органы.
Согласно разделу 4 Порядка в соответствующих графах раздела III Книги учета доходов и расходов указывается: - по коду строк 010–110 - вся сумма не перенесенного убытка на начало налогового периода, в том числе с разбивкой по годам его образования (соответствует значению показателей по кодам строк 150–250 раздела III Книги доходов и расходов за предыдущий налоговый период); - по коду строки 120 - налоговая база за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов за истекший налоговый период); - по коду строки 130 - сумма убытка по коду строки 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период по коду строки 120; - по коду строки 140 - сумма убытка за налоговый период (соответст­вует значению показателя по коду строки 041 справочной части раздела I Книги за предыдущий налоговый период); - по коду строки 150 - сумма не перенесенного убытка на конец налогового периода - всего (код строки 010 - код строки 130 + код строки 140). Значение показателя по коду строки 150 переносится в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010; - по кодам строк 160–250 - суммы не перенесенного убытка на конец налогового периода по годам его образования. Сумма значений показателей по кодам строк 160–250 соответствует значению показателя по коду строки 150 раздела III Книги доходов и расходов. Значения показателей по кодам строк 160–250 переносятся в раздел III Книги доходов и расходов за следующий налоговый (отчетный) период и указываются по кодам строк 020–110.Учитывая, что описанный выше порядок отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов может вызвать затруднения, автор приводит примеры отражения показателей раздела III Книги учета доходов и расходов, которые помогут читателям при практическом применении ими упрощенной системы налогообложения.

Примеры заполнения разделов I, II и III Книги учета доходов и расходов

Налогоплательщик отражает в Книге учета доходов и расходов отдель­ные хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период с соблюдением принципа записи операций, основанных на первичных документах. То есть позиционным способом и в хронологической последовательности, а также с учетом особенностей определения налоговой базы в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.Этим вопросам посвящен настоящий раздел статьи, включающий в себя примеры заполнения соответствующих граф разделов I и II Книги учета доходов и расходов применительно к различным видам деятельности, осуществляемых как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». А также примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.Но прежде чем приступить к особенностям отражения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в разделах I и II Книги учета доходов и расходов, полученных доходов и понесенных в связи этим расходов, необходимо напомнить общий порядок определения и признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом следует помнить, что при упрощенной системе налогообложения всегда применяется кассовый метод для определения и признания доходов в целях налогообложения.При учете для целей налогообложения тех или иных произведенных налогоплательщиком расходов всегда следует помнить, что: - установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Не предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ расходы при определении налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», независимо от вида работ и (или) оказания услуг и периода их выполнения и (или) оказания, а также периода их оплаты, не учитываются; - при определении налоговой базы необходимо учитывать требование пункта 2 статьи 346.16 НК РФ, согласно которому расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ; - расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты и с учетом особенностей, установленных названным пунктом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).При заполнении раздела I Книги учета доходов и расходов необходимо соблюдать требования названных статей Налогового кодекса, устанавливающих порядок определения и признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ); - доходы должны отражаться налогоплательщиком в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод); - расходы - только после их осуществления (выполнения работ, оказания услуг и т.д.) и фактической оплаты.Кроме того, при заполнении разделов I и II Книги учета доходов и расходов налогоплательщики должны учесть, что для некоторых видов хозяйст­венных операций при применении кассового метода определения доходов и расходов в упрощенной системе налогообложения предусмотрен особый порядок их учета и отражения в Книге учета доходов и расходов.В данной части настоящей статьи приводятся примеры заполнения разделов I и II Книги учета доходов и расходов для отдельных хозяйственных операций, включая справочную часть к разделу I Книги учета доходов и расходов. Также автор приводит комментарии к ним и примеры отражения показателей по кодам соответствующих строк раздела III Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Пример заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов для объекта налогообложения «доходы»

Пример 1 Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области организации семейного отдыха и с 1 января 2006 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный объект налогообложения - «доходы».По состоянию на 1 января 2006 года у индивидуального предпринимателя остались неисполненные заказы по организации семейного отдыха, предварительная оплата которых была осуществлена в 2005 году. Общая сумма числящихся по состоянию на 1 января 2006 авансов составила 25 000 руб.Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель арендует офисное помещение.Для удобства расчетов с покупателями и учета полученных доходов и произведенных расходов в ходе осуществления предпринимательской деятельности предприниматель открыл расчетный счет (р/с). Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет кассу и ведет кассовую книгу (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).В I квартале 2006 года индивидуальный предприниматель получил доходы на общую сумму 130 000 руб., в том числе: - на общую сумму 40 000 руб. - в виде доходов от оказания услуг по организации семейного отдыха; - на общую сумму 20 000 руб. - в виде предоплаты услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика во II квартале 2006 года; - на сумму 70 000 руб. - доходы в виде займа.При этом их оплата была произведена: - наличными деньгами в кассу индивидуального предпринимателя (далее - касса) в общей сумме 40 000 руб., в том числе по ПКО № 1 от 10 января 2006 г. - 5 000 руб., № 2 от 22 января 2006 г. - 10 000 руб., № 3 от 20 февраля 2006 г. - 5 000 руб., № 4 от 21 февраля 2006 г. - 5 000 руб. Оплата произведена в соответствии с договорами на оказание услуг по организации семейного отдыха и на основании актов о предоставлении указанных услуг № 1 от 10 января 2006 г., № 2 от 22 января 2006 г., № 3 от 20 февраля 2006 г. и № 4 от 21 февраля 2006 г. соответственно. Поступление наличных денежных средств в кассу от заказчиков услуг подтверждается записями в книге кассира-операциониста и в кассовой книге за указанные даты; - по безналичному расчету в размере 15 000 руб. платежным поручением (далее - п./п.) заказчика услуг № 3 от 10 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников заказчика № 5 от 28 февраля 2006 г. и на основании Акта о предоставлении указанных услуг № 5 от 10 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 10 марта 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 70 000 руб. п./п. фирмы, предоставившей заем № 81 от 26 февраля 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором о предоставлении займа № 1 от 26 февраля 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 27 февраля 2006 г.; - по безналичному расчету в размере 20 000 руб. п./п. заказчика услуг № 7 от 31 марта 2006 г. Оплата произведена в соответствии с договором на оказание услуг по организации семейного отдыха для сотрудников во II квартале 2006 года - № 6 от 31 марта 2006 г. Поступление денежных средств на р/с подтверждается выпиской банка от 31 марта 2006 г.В ходе осуществления предпринимательской деятельности за I квартал 2006 года индивидуальный предприниматель произвел расходы на общую сумму 80 000 руб. Однако, принимая во внимание, что бизнесмен выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, он не может учесть для целей налогообложения никакие расходы. В данном примере произведенные индивидуальным предпринимателем расходы не детализируются и, в соответствии с разделом 2 Порядка графы 6 и 7 раздела I Книги учета доходов и расходов, не заполняются.Не заполняется и справочная часть раздела I Книги учета доходов и расходов, а также разделы II и III Книги учета доходов и расходов.Теперь, на основании исходных данных, заполним раздел I Книги учета доходов и расходов за 1 квартал 2006 года.

I. Доходы и расходы

Согласно условиям данного примера индивидуальный предприниматель получил в I квартале 2006 года 130 000 руб., однако из всей суммы полученных в I квартале 2006 года доходов для целей налогообложения учитываются доходы только в размере 60 000 руб. (130 000 руб. - 70 000 руб.).При этом сумма полученных в I квартале 2006 года доходов состоит из: - 40 000 руб. - суммы полученных доходов в виде выручки от оказания услуг по организации семейного отдыха, учитываемых для целей налогообложения в соответствии со статьей 249 НК РФ; - 20 000 руб. - суммы полученных доходов в виде предварительной оплаты оказания услуг по организации семейного отдыха для сотрудников организации-заказчика во II квартале 2006 года, учитываемых для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ; - 70 000 руб. - суммы полученных доходов в виде займа, не учитываемых для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ.Кроме того, необходимо отметить, что, несмотря на наличие у индивидуального предпринимателя неисполненных заказов на организацию семейного отдыха, предварительная оплата которых была осуществлена в 2005 году, сумма числящихся по состоянию на 1 января 2006 г. авансов в размере 25 000 руб. не включается в объект налогообложения на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.Дело в том, что только организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления, обязаны применять норму подпункта 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. В соответствии с ней на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода.

Все налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Если этого не делать, либо заполнить ее не правильно, можно получить немалый штраф (ст. 120 налогового кодекса РФ). Данная книга распечатывается и передается в налоговую инспекцию по их требованию. Она должна быть сшита и пронумерована.

Перед тем, как вы начнете формировать данную книгу учета доходов и расходов в 1С 8.3, проверьте настройки программы. Если у вас возникают проблемы с формированием КУДиР и какие-то расходы не попадают в книгу, тщательно перепроверьте настройки. Большинство проблем кроется именно тут.

Где находится книга учета доходов и расходов 1С 8.3? В меню «Главное» выберите пункт раздела «Настройки».

Перед вами откроется список настроенных учетных политик в разрезе организаций. Откройте нужную вам позицию.

В форме настройке учетной политики в самом низу перейдите по гиперссылке «Настройка налогов и отчетов».

В нашем примере выбрана «Упрощенная (доходы минус расходы)» система налогообложения.

Теперь можно перейти в раздел «УСН» данной настройки и настроить порядок признания доходов. Именно здесь указывается, какие операции уменьшают налоговую базу. Если у вас возникает вопрос почему расход не попадает в книгу расходов и доходов в 1С — первым делом смотрите в эти настройки.

С некоторых пунктов нельзя снять флаг, так как они являются обязательными для заполнения. Остальные флаги можно установить исходя из специфики работы вашей организации.

После настройки учетной политики перейдем к настройке печати самого КУДиР. Для этого в меню «Отчеты» выберите пункт «Книга доходов и расходов УСН» раздела «УСН».

Перед вами откроется форма отчета книги учета. Нажмите на кнопку «Показать настройки».

Если вам необходимо детализировать записи полученного отчета, поставьте соответствующий флаг. Остальные же настройки лучше уточнить в вашей налоговой инспекции, узнав требования к внешнему виду КУДиР. В разных инспекциях данные требования могут отличаться.

Заполнение КУДиР в 1С:Бухгалтерия 3.0

Кроме правильной настройки перед формированием КУДиР необходимо завершить все операции по закрытию месяца и проверить правильность последовательности документов. Все расходы попадают в данный отчет после их оплаты.

Книга учета ДиР формируется автоматически и поквартально. Для этого нужно нажать на кнопку «Сформировать» в форме, где мы только что производили настройку.

Книга доходов и расходов содержит 4 раздела:

  • Раздел I. В данном разделе отражаются все доходы и расходы за отчетный период поквартально с учетом хронологической последовательности.
  • Раздел II. Данный раздел заполняется только при виде УСН «Доходы минус расходы». Тут содержатся все затраты на основные средства и НМА.
  • Раздел III. Здесь содержатся убытки, которые уменьшают налоговую базу.
  • Раздел IV. В данном разделе отображаются суммы, уменьшающие налог, например, страховые взносы за сотрудников и т. п.

Если вы всё верно настроили, то и КУДиР сформируется корректно.

Ручная корректировка

Если все-таки КУДиР заполнился не совсем так, как вы того хотели, его записи можно откорректировать вручную. Для этого в меню «Операции выберите пункт «Записи книги доходов и расходов УСН».

В открывшейся форме списка создайте новый документ. В шапке нового документа заполните организацию (если в программе их несколько).

Данный документ имеет три вкладки. Первая вкладка корректирует записи раздела I. Вторая и третья — раздел II.

При необходимости внесите нужные записи в данный документ. После этого КУДиР сформируется с учетом этих данных.

Анализ состояния учета

Данный отчет может помочь вам в наглядном виде проверить правильность заполнения книги доходов и расходов. Чтобы его открыть, выберите пункт «Анализ учета по УСН» в меню «Отчеты».

Если в программе ведется учет по нескольким организациям, нужно выбрать в шапке отчета ту, по которой необходим отчет. Так же задайте период и нажмите на кнопку «Сформировать».

Отчет разбит на блоки. По каждому из них можно кликнуть, получив расшифровку суммы.

КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.

 

Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.

До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения. С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось. Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.

Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление

Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:

  • Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП . Для последних - это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
  • С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
  • С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
  • Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
  • На УСН - 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только

Книгу учета доходов и расходов (сокращенно КУДиР) в 1С 8.3 ведут организации и предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Начнем с простого вопроса: где в 1С найти КУДиР? Её можно найти следующим образом: заходим в меню «Отчеты», затем в разделе «Отчеты по УСН» нажимаем ссылку «Книга доходов и расходов УСН». Попадаем в окно заполнения книги:

Книга заполняется автоматически, поквартально. Обычно ее формируют по окончании года и сдают налоговому инспектору вместе с бухгалтерской регламентированной отчетностью.

Книга доходов и расходов содержит несколько разделов:

  • доходы и расходы указываются поквартально, с начала года и до конца года;
  • расходы на основные средства и нематериальные активы;
  • раздел с расчетом сумм убытков;
  • и раздел, где можно указать суммы, уменьшающие налогообложение по тем или иным причинам.

В основном, книга формируется по документам реализации товаров, услуг и по документам поступления товаров и услуг.

Важно учесть , что реализация (расходы) попадет в книгу учета доходов и расходов после оплаты товаров или услуг (правда, в программе для этого нужно сделать соответствующую настройку, на рисунке я ее выделил). Еще перед формированием книги нужно проделать необходимые регламентные операции, которые проводятся в конце квартала. Например, сделать закрытие месяца.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Настройка формирования книги учета доходов и расходов в 1С 8.3

Прежде чем формировать КУДИР, следует проверить . Они могут повлиять на правильность формирования книги.

Зайдем в меню «Главное», затем по ссылке «Организации» перейдем к списку организаций. Зайдем в нужную нам организацию, а затем в «Учетную политику». В 1С 90% случаев вроде «не заполняется КУДиР» или «не попадает в КУДиР» решаются с помощью настройки учетной политики.

Нажмем на кнопку «Признание расходов» (эта кнопка появляется, когда объектом налогообложения является «доходы – расходы»).

Кроме общих настроек в Учетной политике, есть еще настройки при печати самой книги.

Вернемся к КУДИР и нажмем кнопку «Показать настройки».

Откроется окно с настройками:

Самым интересным и нужным здесь является флажок «Выводить расшифровки». Установив данный флажок, можно посмотреть, каким документом сформировался тот или иной доход или расход.

Остальные настройки влияют на внешний вид книги. В разных налоговых требуют по-разному.

Корректировка записей книги учета доходов и расходов в 1С Бухгалтерии 8.3

Как я уже упоминал, книга формируется автоматически. Но иногда необходимо скорректировать вручную данные для учета в налоговой. Для этого служит документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН)».