Плательщики Единого налога на вмененный доход должны не только своевременно уплачивать налог, но и сдавать налоговую декларацию по нему. Из статьи вы узнаете, в какие сроки налогоплательщикам нужно уплатить ЕНВД и сдать по нему декларацию в 2019 году.

Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019 году

Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.

Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).

Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2019 году в виде таблицы.

Таблица. Сроки уплаты Единого налога на вмененный доход в 2019 году Заполнение платежного поручения на уплату ЕНВД

При заполнении платежного поручения, обратите внимание на следующее:

  • поле «104» - укажите КБК и проверьте его правильность;
  • поле «105» - укажите ОКТМО (данный код соответствует виду «вмененной» деятельности);
  • поле «110» - тип платежа - не заполняйте эту графу (эти сведения содержатся в КБК).

На 2019 год установлены следующие КБК:

  • Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02010 02 1000 110
  • Пени по ЕНВД 182 1 05 02010 02 2100 110
  • Штраф по ЕНВД 182 1 05 02010 02 3000 110

С бланком платежного поручения на уплату ЕНВД, актуального в 2019 году можно ознакомиться здесь:

ЕНВД в 2019 году нужно оплатить по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется деятельность на «вмененке».

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2019 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Основание (НК РФ)

Вид ответственности

статья 45 пункт 2

взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход

статья 75 пункт 1 и 3

за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа)

статья 57 пункт 2

статья 122 пункт 1

за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно)

статья 122 пункт 3

за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно)
Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2019 году

В 2019 году налоговую декларацию по ЕНВД нужно подать в ИФНС:

  • по месту нахождения организации или ИП (если конкретное место осуществления предпринимательской деятельности определить затруднительно, как в случае с услугами такси);
  • по месту, где ведется «вмененная» деятельность.

Обратите внимание, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Это связано с тем, что даже при отсутствии фактической деятельности, уплачивать налог необходимо исходя из физических показателей, таких как площадь помещения, численность работников и прочее.

На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, подавать декларацию по ЕНВД необходимо по итогам квартала, не позже, чем 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

С бланком, на котором нужно сдавать декларацию по ЕНВД в 2019 году, можно ознакомиться здесь.

Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году те же, что были установлены ранее, и их следует рассматривать в контексте иных обязательств плательщика этого налога. Изучим специфику данных обязательств и их выполнения подробнее.

Уплата ЕНВД ИП и организациями предполагает замену каких налогов?

Ведение деятельности, подпадающей под ЕНВД, и уплата ЕНВД позволяет хозяйствующему субъекту не платить следующие налоги:

  • на прибыль организаций;
  • НДФЛ (на доход предпринимателя);
  • НДС (если плательщик ЕНВД сам не выставляет счет-фактуру и не импортирует товары);
  • в общем случае — налога на имущество организаций (но законом здесь установлено довольно много исключений, их все нужно детально рассматривать).

Есть ряд обязательных условий начала работы фирмы по ЕНВД:

  • ведение бизнеса в сегменте, где разрешен ЕНВД (исключая виды деятельности, при которых фактически уплачивается торговый сбор);
  • штат, не превышающий 100 человек.

Ключевой, вероятно, критерий, определяющий возможность применения ЕНВД, — сфера деятельности. Изучим, в каких сегментах он разрешен.

Переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности в каких сферах?

Виды деятельности, по которым возможно применение рассматриваемого налога, можно разделить на следующие основные категории:

  • Ведение розничных продаж:
    • в стационарных торговых точках (магазинах, павильонах, киосках, рынках) с площадью не более 150 кв. м;
    • в передвижном формате (на автомобилях, тележках).
  • Общепит — в любом формате, но в помещении или на объекте с площадью, не превышающей 150 кв. м.
  • Оказание услуг в транспортной сфере:
    • ремонт, диагностика, мойка автомобилей;
    • предоставление стояночных мест в аренду;
    • грузовые и пассажирские перевозки с автопарком не более 20 машин.
  • Оказание услуг преимущественно для физлиц:
    • бытовых;
    • ветеринарных;
    • гостиничных (при сдаче номеров в объектах с площадью не более 500 кв. м).
  • Оказание услуг преимущественно для юрлиц:
    • по размещению наружной рекламы (на щитах, досках объявлений, средствах транспорта);
    • по аренде недвижимости для общепита;
    • по аренде земельных участков для торговли и общепита.

    • Изучим теперь основные принципы расчета ЕНВД.

    Порядок исчисления ЕНВД

    К уплате ЕНВД в 2017 году рассчитывается по формуле:

    ЕНВД (КВАРТАЛ) = БАЗА (КВАРТАЛ) × СТАВКА,

    ЕНВД (КВАРТАЛ) — ежеквартальный ЕНВД, уплачиваемый в бюджет;

    БАЗА (КВАРТАЛ) — налоговая база за квартал;

    СТАВКА — ставка, установленная для налога (в общем случае — 15%, властями регионов может быть уменьшена до 7,5%).

    Формула расчета базы будет выглядеть так:

    БАЗА (КВАРТАЛ) = БАЗА МЕСЯЦ 1 + БАЗА МЕСЯЦ 2 + БАЗА МЕСЯЦ 3,

    БАЗА (КВАРТАЛ) — налоговая база для исчисления ЕНВД за квартал;

    БАЗА МЕСЯЦ (1, 2, 3) — база, исчисленная за 1, 2 и 3 месяц квартала соответственно.

    В случае если фирма вела деятельность по ЕНВД в течение всего месяца, то месячная база будет рассчитываться по формуле:

    Не знаете свои права?

    БАЗА МЕСЯЦ = ДОХОД × ФП × К1 × К2,

    ДОХОД — базовая доходность по ЕНВД;

    ФП — физический показатель;

    К1 — корректирующий коэффициент;

    К2 — понижающий коэффициент.

    Все указанные компоненты формулы БАЗА МЕСЯЦ устанавливаются законодательно — в положениях НК РФ и других федеральных нормативных актов (кроме К2 — он определяется муниципальным законодательством).

    Если фирма вела деятельность неполный месяц, то месячная база будет исчислена по другой формуле:

    БАЗА МЕСЯЦ (НЕПОЛНЫЙ) = (ДОХОД × ФП × К1 × К ×2 / МЕСЯЦ) × ДНИ,

    МЕСЯЦ — количество календарных дней в месяце;

    ДНИ — количество дней, в течение которых фирма работала по ЕНВД в данном месяце.

    Исчисленный ЕНВД за квартал может быть уменьшен на страховые взносы, уплаченные:

    • работодателями за сотрудников (в сумме, не превышающей 50% от налога);
    • ИП за себя (в сумме до 100% от налога).
    Сроки уплаты и отчетность по ЕНВД

    Срок уплаты ЕНВД 2017 года — 25-е число месяца (если это выходной, то ближайший рабочий день), что идет за кварталом, за который рассчитан налог по формулам, рассмотренным выше.

    На практике это означает перечисление в 2017 году ЕНВД в бюджет:

    • до 25 апреля — за 1-й квартал;
    • до 25 июля — за 2-й квартал;
    • до 25 октября — за 3-й квартал;
    • до 25 января 2018 года — за 4-й квартал.

    Еще раньше, до 20-го числа месяца (если это рабочий день), в ФНС должна направляться декларация по ЕНВД.

    На практике это означает подачу отчетности по ЕНВД в 2017 году:

    • до 20 апреля — за 1-й квартал;
    • до 20 июля — за 2-й квартал;
    • до 20 октября — за 3-й квартал;
    • до 21 января 2018 года (так как 20-й число — выходной) — за 4-й квартал.

    За нарушения сроков сдачи и уплаты ЕНВД 2017 года законом предусмотрен ряд санкций. Изучим их.

    Какой штраф установлен за несвоевременную отчетность и уплату ЕНВД?

    При просрочке предоставления декларации по ЕНВД налоговики вправе наложить на хозяйствующий субъект штраф в величине от 5% (минимум — 1000 рублей) до 30% от суммы исчисленного ЕНВД за квартал — за каждый месяц после непредоставления декларации. Не получив от плательщика вовремя декларацию по ЕНВД, ФНС также имеет право заблокировать его расчетный счет в банке.

    Если же ЕНВД не будет уплачен (либо уплачен частично), то санкции могут быть следующими:

    • штраф — в размере 20-40% от исчисленного налога (неуплаченной суммы);
    • пеня, начисляемая ежедневно в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ.

    Еще одно возможное правовое последствие непредоставления декларации ЕНВД — штраф в размере 300-500 рублей, выписываемый руководителю организации.

    Итоги

    Срок уплаты ЕНВД — 25-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. Срок сдачи декларации — 20-е число данного месяца. Порядок расчета ЕНВД зависит от количества дней ведения фирмой бизнеса по данной системе налогообложения, положений федерального и регионального законодательства, устанавливающих значения для элементов формулы расчета соответствующего налога.

    ЕНВД - 3 квартал - необходимо успеть посчитать до определенной в НК РФ даты. Мы расскажем, как исчислять налог, если налоговый период отработан не полностью; нужно ли подавать декларацию, если деятельность не велась, в какие сроки и по какой форме представлять декларацию и когда рассчитываться с бюджетом по этому налогу, а также покажем пример заполнения обновленной декларации по ЕНВД. Скачать бланк декларации ЕНВД по рекомендуемой ФНС форме вы сможете в этом материале.

    Вы начали ЕНВД-деятельность в 3-м квартале: что нужно знать новичку?

    Аббревиатура ЕНВД дословно расшифровывается как единый налог на вмененный доход.

    Понятие «единый налог» означает, что вместо набора общепринятых для основной системы налогообложения (ОСНО) налогов (на прибыль, имущество и пр.) уплачивается всего один — ЕНВД. При этом остальные налоги (транспортный, земельный, водный) платить необходимо, если у вмененщика есть объекты налогообложения (автомобили, земельные участки и т. д.).

    Термин «вмененный доход» детализирован в ст. 346.27 НК РФ и означает потенциально возможный доход:

    • исчисляемый с учетом непосредственно влияющих на него условий;
    • используемый при расчете ЕНВД.

    В этой же статье дается детализация такого важного для ЕНВД понятия, как базовая доходность. Это условный доход вмененщика за 1 месяц:

    • выраженный в рублях на единицу физического показателя (1 кв. м, 1 работника и др.);
    • характеризующий конкретный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
    • корректируемый с помощью коэффициента-дефлятора (К1) и коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
    • используемый для исчисления ЕНВД.

    Величина коэффициента К2 устанавливается на региональном уровне и может находиться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Если коэффициент не установлен, то он принимается равным 1.

    О порядке, условиях и нюансах применения ЕНВД читайте .

    Итоги 3-го квартала в декларации: когда сдавать и по какой форме?

    Срок сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал регламентирован п. 3 ст. 346.32 НК РФ — кодекс отводит 20 календарных дней:

    • на расчет суммы вмененного налога;
    • оформление декларации по ЕНВД;

    Представление деклараций по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года может осуществляться по двум формам: действующей с 1-го квартала 2017 года (форму декларации вы можете скачать по ссылке ) и рекомендуемой ФНС РФ к применению начиная с 3-го квартала 2018 года (новый бланк декларации можно скачать по ссылке).Обновленная форма уже утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, но приказ еще не вступил в силу. Подробности см. .

    • ее в налоговые органы.
    Пример заполнения декларации по ЕНВД по новой форме за 3-й квартал

    Например, ИП Васильев Петр Сергеевич (ИНН 507211111111) оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов в г. Луховицы Московской области. По этому виду деятельности применяется ЕНВД. Постановка на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД произведена по месту жительства: 140531, Московская область, Луховицкий район, г. Луховицы, ул. Гагарина, д. 55, кв.12.

    У него работает один сотрудник, за которого в 3-м квартале были уплачены страховые взносы в размере 18 200 руб.

    Физический показатель (количество транспортных средств) — 2 автомобиля — неизменен в течение всего 3-го квартала.

    Что учесть по итогам 3 квартала в ЕНВД-декларировании, расскажем в следующем разделе.

    Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3-го квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

    В этом случае налоговики и чиновники Минфина едины во мнении — недействующий вмененщик обязан:

    • подать декларацию по ЕНВД с ненулевым налогом — с показателями, идентичными последней ненулевой декларации (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875);
    • или сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    То есть если, к примеру, в 3 квартале ЕНВД-деятельность компания (или ИП) временно приостановила (и в декларации за 2-й квартал показатели были ненулевыми), а в налоговый орган заявление о снятии с учета подано не было:

    • в октябре (до 20-го числа) необходимо подать ненулевую декларацию по ЕНВД — данные для расчета налога должны совпадать с показателями декларации по ЕНВД за 2-й квартал;
    • также по окончании 3 квартала ЕНВД следует заплатить — сумма налога будет аналогична перечисленному за предыдущий квартал.

    В данном случае для декларирования ЕНВД в 3-м кв. просто подать нулевую декларацию не получится — чиновники Минфина настаивают на том, что понятие «нулевая декларация» в отношении ЕНВД в НК РФ отсутствует. ВАС РФ также настаивает, что неосуществление в течение налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

    Налоговики менее категоричны. По их мнению, существует одна причина, при наличии которой подача нулевой декларации по ЕНВД допустима (информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»): ЕНВД равен нулю, если пользование или владение имуществом, необходимым для ЕНВД-деятельности, прекращено (отсутствует физический показатель).

    В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3-м квартале отработан 1 месяц?

    Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.

    На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.

    При этом помните, что:

    • для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;

    Образец заявления смотрите .

    • по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
    Кому в 3-м квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

    Если компании или ИП осуществляли в 3-м квартале попадающую под режим ЕНВД деятельность, это не означает, что они автоматически становятся плательщиками этого налога по итогам квартала.

    Необходимо учитывать, что ЕНВД недоступен части хозяйствующих субъектов. Данный режим не могут применять налогоплательщики, если:

    • средняя численность больше 100 чел. и/или доля других юрлиц в уставном капитале превышает 25%;
    • на территории их работы ЕНВД не применяется;
    • они являются организациями здравоохранения, образования или соцобеспечения (в части услуг общепита) или оказывают услуги по аренде АЗС и АГЗС (автогазозаправочных станций);
    • они относятся к категории крупнейших (критерии таких субъектов указаны в приказе МНС от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ в ред. приказа ФНС от 25.12.2017 № ММВ-7-7/1083@);
    • попадающие под ЕНВД виды деятельности осуществляются в рамках договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
    • они осуществляют торговую деятельность, подпадающую под ЕНВД, на территории муниципального образования (города федерального значения), где установлен торговый сбор;
    • они являются налогоплательщиками ЕСХН и реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию;
    • они являются учреждениями, имеющими статус государственного или муниципального органа управления (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

    Таким образом, указанные категории налогоплательщиков по окончании 3-го квартала декларацию по ЕНВД не подают и налог не уплачивают. По итогам отчетного периода у них возникают обязательства по другим налогам (НДС, налогу на прибыль и др.).

    Итоги

    Срок сдачи ЕНВД за 3 квартал — не позднее 20 октября. Этот же срок применятся для отчетности, если в течение квартала налогоплательщик вел ЕНВД-деятельность всего несколько дней.

    Если вмененная деятельность вообще не велась в отчетном квартале и заявление о снятии с учета налоговикам не подавалось, подать декларацию и уплатить налог все равно придется в те же сроки. По мнению чиновников Минфина, сумма налога к уплате будет идентична налогу, отраженному в декларации за предыдущий квартал.

    «Вмененка» – налоговый режим, который на добровольной основе выбирают юридические лица и ИП. Они могут перейти на него, если их направление работы попадает в закрепленный законодательно перечень видов деятельности, актуальный для того или иного муниципального образования. Все, что требуется от предпринимателя, – своевременно перечислять бюджетные платежи и предоставлять отчетность. Именно поэтому актуальным является вопрос, каков срок уплаты ЕНВД за 3 квартал 2016 год и как рассчитать сумму обязательного платежа.

    Размер налога – величина, которая не зависит от реального дохода предпринимателя или ООО. В целях упрощения налогового контроля государство устанавливает следующее допущение: чем большим количество единиц физического показателя (ФП) располагает коммерческая структура, тем больший доход она может получить. Неважно, ведет ли ИП и юрлицо деятельность: сумма обязательного платежа остается неизменной.

    Физический показатель – это количество квадратных метров торговой площади, число нанятых работников или автомобилей, используемых в рамках хозяйственной деятельности. Параметр, принимаемый к учету, определяется законодательно для каждого вида бизнеса, на который распространяется «вмененка».

    Согласно действующим нормативно-правовым актам, плательщики ЕНВД обязаны вести учет ФП. Как делать это на практике – решать самой коммерческой структуре. Часто в этих целях используется обычная школьная тетрадка, в которой указывается количество сотрудников ООО или ИП или, например, число автомобилей. Налоговый период ЕНВД – квартал, а потому вносить значение ФП следует раз в три месяца.

    Порядок исчисления налога

    Для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет, используется формула:

    Налог = ФП*БД*К1*К2*Ставка.

    • БД – базовая доходность – сумма выручки, которая, по мнению властей, способна принести одна единица физического показателя. Этот параметр можно уточнить в НК РФ.
    • К1 – дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития ежегодно исходя из темпов роста цен.
    • К2 – коэффициент, определяемый муниципальными властями. Его следует уточнять в ИФНС по месту деятельности ИП или ООО.
    • Ставка – значение от 7,5% до 15%, устанавливаемое местными властями.

    Сумма, исчисленная единожды, остается верной в течение всего года, потому что множители формулы остаются неизменными.

    ЕНВД: сроки сдачи и уплаты 2017

    Согласно положениям действующего законодательства, по «вмененке» ведется поквартальный учет. Это означает, что ИП и ООО, перешедшие на упрощенный режим, обязаны предоставлять отчетность и перечислять деньги в государственную казну раз в три месяца.

    Совершить налоговый платеж нужно не позднее, чем до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. На 2016 год сроки таковы:

    Если указанные даты – праздники или выходные, то совершить налоговый платеж нужно в первый рабочий день, который за ними последует. Несоблюдение срока уплаты ЕНВД грозит коммерческой структуре денежными санкциями: за каждый день просрочки им начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования. Также нарушитель облагается штрафом.

    ООО или ИП обязаны перечислять налог в бюджет той ИФНС, за которой они закреплены. Для уплаты используется специальная квитанция. В ней указывается сумма, рассчитанная по формуле для ЕНВД.

    Срок подачи декларации по ЕНВД

    Отчетность по «вмененке» предоставляется в уполномоченные органы каждый квартал. Делать это необходимо в срок до 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

    Точные сроки на 2016 год указаны в таблице:

    Основной документ, который обязаны заполнять «вменщики», – декларация по ЕНВД. Ее бланк можно скачать в любой информационно-правовой системе. Он включает четыре листа: титульник и три раздела. Заполнять нужно их все.

    Титульник содержит общую информацию о коммерческой структуре и ее деятельности: ИНН, КППП, наименование ООО или ИП, коды ОКВЭД, код ИФНС, в которую подается документ. Следует вписать все данные, а в пустых клеточках поставить прочерки.

    Второй и третий разделы документа отражают наличие единиц физического показателя и наемных работников. В них прописываются коэффициенты, необходимые для расчета налога и характерные для конкретного направления деятельности. В первом разделе проставляется полученная сумма бюджетного платежа.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .