Общая или традиционная система (ОСН, ОСНО или ТСН) налогообложения является самой сложной из всех налоговых режимов, действующих в настоящий момент в Российской Федерации.

Плательщики ОСНО в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги: НДС, налог на имущество и налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

Особенностью данной системы является отсутствие каких-либо ограничений по максимальному доходу, численности сотрудников, видам осуществляемой деятельности.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

  • ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

  • ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

  • ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

  • ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Срок уведомления налогового органа зависит от той системы налогообложения, с которой ИП или организация переходит на ОСНО.

Переход на ОСНО с УСН

Например, сумма доходов ООО «Альфа» в 1 квартале 2019 составила 200 млн.руб., что превышает установленный на 2019 год лимит по доходам на УСН в 150 млн.руб.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налога Налоговая ставка Периодичность уплаты Срок уплаты Кто освобождается от уплаты налога
НДС 18% – основная ставка

10% и 0%

Ежеквартально до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
Участники проекта «Сколково»
НДФЛ 13% – основная ставка (для резидентов РФ)

30% – для нерезидентов РФ

 Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС.

Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.

 · Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имущество В пределах от 0.1% до 2% Ежегодно До 1 декабря года, следующего за отчетным Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

  • Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

  • Малое предприятие

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства », указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

  • Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

Налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, ), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых бизнес-формаций.

Общая система налогообложения (ОСН) пугает новичков сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Постараемся разобраться, всегда ли удобна и выгодна «упрощенка», какие преимущества предполагает деятельность по ОСН и какова характеристика общей системы налогообложения в целом.

Добро пожаловать на ОСН

Переход на общую систему налогообложения происходит автоматически, если фирма или индивидуальный предприниматель (ИП), не заявили при регистрации о своем желании «исповедовать» альтернативную систему. С выбором следует определиться своевременно, поскольку изменить налоговый статус предприятия можно будет только с начала следующего календарного года.

Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:

  • налог на прибыль – для предприятий;
  • НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;
  • – для юридических лиц;
  • страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС.

Существуют другие виды сборов и налогов (в Федеральный и местный бюджеты), связанные с особенностями категорий бизнеса. Так же, как возможно и освобождение от некоторых платежей по решению уполномоченных структур.

Формат отчетности для малых предприятий и ИП, действующих на ОСН, сокращен по сравнению с объемами документации крупных организаций. Физлица, например, не обязаны использовать План счетов и вести по счетам двойную запись.

Об общей системе налогообложения для ИП рассказывает в видеоролике ниже.

Пресловутый НДС

Упрощенная и общая система налогообложения сильно различаются в вопросах отчетности. Первая освобождает предпринимателей от необходимости «заморачиваться» с непростыми расчетами и регулярной отчетностью по НДС. Для ИП или малых предприятий, работающих на конечного потребителя, такое понятие, как «налоговый кредит» () мало волнует.

Если же предприятие активно сотрудничает с другими юридическими лицами, осуществляет поставки продукции или услуг плательщикам НДС, то следует выбирать ОСН. Иначе фирма может лишиться выгодных контрагентов. Обязательную уплату НДС предусматривает ввоз товара в РФ – к сведению предпринимателей-импортеров.

От выручки или от прибыли?

При о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.

Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) – за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход – значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.

Документально подтвержденный «нулевой» или убыточный баланс, освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль. Убыток учитывается для снижения налога в будущих отчетных периодах.

Ограничения систем

«Упрощенка» регламентирует определенные требования в отношении ведения бизнеса. Спецрежимы ограничивают в частности:

  • численность наемных работников;
  • размеры доходов;
  • остаточную стоимость имущества;
  • виды деятельности;
  • размеры торговых площадей.

Условия, вполне приемлемые для предпринимателей-физлиц, могут стать серьезным препятствием при общей системе налогообложения для ООО. Общий режим налогообложения не предполагает бизнес-ограничений в этом направлении.

Эта непростая отчетность на ОСН

Последние изменения в законодательстве позволяют применять упрощенную форму бухгалтерской отчетности всем субъектам малого бизнеса, независимо от режима налогообложения и вида деятельности. Поэтому для малых предприятий и ИП на ОСН объем сведений, предоставляемых в ИФНС и органы статистики, сопоставим с форматом отчетности у «упрощенцев».

Раз в год малые предприятия на всех системах налогообложения подают:

  1. Баланс (форма 1).
  2. Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  3. Данные представляются в сокращенном виде (без расшифровки по статьям).

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения состоит из:

  • ежегодных (ежеквартальных) деклараций по избранному налогу;
  • ежегодных справок 2-НДФЛ по доходам наемных работников;
  • ежегодно и ежеквартально подаются отчеты в социальные фонды.

ДОСН требует составления следующих документов:

  • декларации по налогу на прибыль – поквартально;
  • декларации по НДС – поквартально;
  • декларации по налогу на имущество – за год;
  • справки 2-НДФЛ – за год;
  • справки 3-НДФЛ – для индивидуальных предпринимателей;
  • деклараций по , транспортному налогу – для предприятий-плательщиков.

А также сведения (отчеты) о начислениях и перечислениях в социальные фонды.

Переход с «упрощенки» на ОСН

Переход к общей системе налогообложения может быть инициирован как самим предпринимателем, так и органами налогового контроля. Первая ситуация возникает, когда для успешного развития бизнеса становятся тесны рамки ограничений спецрежимов. Второй случай – результат выявления налоговой инспекцией несоответствий между фактической деятельностью фирмы (ИП) и критериями пребывания на УСН.

Для того чтобы корректно изменить формат налогообложения (вне зависимости от причины), следует предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации:

  • уведомление об отказе от УСН – не позднее 15 дней с момента окончания отчетного года (до 15.01);
  • отчет плательщика «упрощенного» налога за последний отчетный период;
  • квитанцию о последней своевременной уплате налога;
  • свидетельство плательщика, на основании которого осуществлялась хозяйственная деятельность.

Субъекты предпринимательства переводятся на ОСН с начала (01.01) календарного года, следующего за отчетным. Переход от спецрежимов к ОСН влечет за собой операции по переводу бухгалтерской и налоговой отчетности на традиционные «рельсы». Это связано с регистрацией плательщика НДС, с определением стоимости основных средств и амортизационными начислениями, с переходными торговыми сделками и другими моментами «перестройки».

Об отчетности ОСНО предлагаем посмотреть комментарий специалиста.

Резюмируем, делаем выводы

Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для индивидуального предпринимательства (физических лиц) и малых предприятий (юридических лиц) – поставщиков товаров и услуг конечному потребителю.

ОСН – предпочтительная форма налогообложения для субъектов малого бизнеса:

  • сотрудничающих с плательщиками НДС;
  • демонстрирующих значительные расходы в хозяйственной деятельности;
  • работающих по «нулевому» или убыточному балансу;
  • предполагающих в перспективе превышение регламента ограничений УСН.

Для кого-то важнее избежать проблем и сложностей с составлением отчетности. Кто-то ставит во главу угла экономические выгоды. В любом случае необходимо помнить: выбор системы налогообложения должен стать обдуманным и просчитанным действием. От этого напрямую зависит жизнеспособность и прогрессивность любого бизнеса.

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

  • налог на прибыль компании;
  • налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательства;
  • налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами.

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве.

Другие налоги и взносы

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям.

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

  • ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
  • заполнение большого числа деклараций;
  • высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
  • необходимость приема на работы нескольких бухгалтеров или создание целого отдела.

    • Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

    Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

    Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

    • Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
    • Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг — НДС отсутствует, а, значит нет права на налоговый вычет.
    • Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
    • А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

    Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

    Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения .

    Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

    • (только для юр. лиц);
    • в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд медицинского страхования.

    Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им ) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

    Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

    Как перейти на ОСНО?

    Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

    Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

    • среднегодовую численность наемных работников;
    • объемы дохода ИП или предприятия;
    • суммарную стоимость имущества;
    • специфику деятельности компании;
    • размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

    Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

    1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
    2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
    3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
    4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

    Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

    • регистрация плательщика НДС;
    • определение оценочной стоимости основных средств;
    • учет всех переходных торговых сделок и так далее.

    Основные отчисления: НДС и налог на выручку

    В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

    Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей - на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

    Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

    При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

    Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке.

    Налоговая отчетность ОСНО

    Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

    Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

    1. Форма 1 (баланс компании).
    2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
    3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

    Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

    1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
    2. (аналогично).
    3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
    4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
    5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

    Плюсы и минусы ОСНО

    При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании - ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

    Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

    • сложность ведения бухгалтерского учета;
    • особые требования к хранению документации и отчетности;
    • большое количество статей налогообложения;
    • возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

    К плюсам же причисляются:

    • отсутствие ограничений на прибыль;
    • возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
    • возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
    • опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

    Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

    На чтение 11 мин. Просмотров 244 Опубликовано 18.11.2018

    Основой предпринимательства является регулярное повышение результативности хозяйственной деятельности. Увеличить эффективность деятельности можно за счет оптимизации процесса подготовки отчетов и снижения производственных затрат. Снизить затраты на бизнес можно при помощи специальных налоговых режимов. Воспользоваться льготными системами налогообложения могут лишь те предприниматели, чей бизнес соответствует критериям, что устанавливаются контролирующими инстанциями. Данная политика налоговых органов объясняется тем фактом, что не во всех сферах предпринимательства можно применить льготные режимы. В случае невозможности перехода на специальную систему, предприниматель обязан использовать стандартную схему оплаты налогов. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, что такое общая система налогообложения.

    Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения

    ОСНО: что это такое

    Термин «ОСНО» является аббревиатурой и расшифровывается как общая система налогообложения. По мнению специалистов, данный налоговый режим является одним из самых сложных видов финансовой ответственности. Эта система включает в себя большое количество различных налогов и «заставляет» предпринимателя формировать максимально полные отчеты. Эти требования распространяются не только на декларации, но и бухгалтерскую отчетность. Компании, работающие по этой схеме, обязаны оплачивать более четырех различных видов налогов. Помимо этого, необходимо учитывать обязательные взносы в государственную казну за каждого труженика компании.

    Субъекты предпринимательства, использующие этот режим, не могут использовать различные льготы доступные плательщикам, что применяют специальные системы.

    Как правило, этот вид налогообложения используется крупными компаниями. Важно отметить, что большая часть бизнесменов может перейти на использование иных режимов оплаты налогов. Для этого необходимо отправить письменное уведомление в органы контроля и получить одобрение налоговой службы. Перейти на иные режимы можно только в том случае, когда компания соответствуют параметрам, установленным специальной системой. В случае получения отказа, предпринимателю придется продолжать использовать общую схему либо заняться реорганизацией своей фирмы.

    Основные особенности налогообложения

    Субъекты предпринимательства, использующие основную схему оплаты налогов, обязаны соблюдать особый порядок учета финансовых документов. Данная схема включает в себя несколько разных налогов. Важно отметить, что порядок использования ОСНО для юридических лиц несколько отличается от применения этой системы частными предпринимателями. Этот фактор необходимо учитывать новичкам в мире бизнеса, что находятся на этапе выбора организационной формы для своего проекта.

    Уникальной чертой рассматриваемой системы является запрет на одновременное использование ОСНО с иными системами налогообложения . Единственным исключением является одновременное использование ОСНО с патентной системой или «вмененкой». Это правило установлено в законодательном порядке. Предпринимателям, желающим использовать эту систему, необходимо тщательно взвесить все плюсы и минусы, предварительно изучив все обязательные платежи, входящие в этот режим.


    ОСНО - это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности

    Когда выгодно перейти на ОСНО

    Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что использование основной системы налогообложения крайне невыгодно для большинства предпринимателей. Однако данное мнение является ошибочным. Использование этой системы целесообразно в тех случаях, когда предприниматель планирует сотрудничать с компаниями, использующими этот режим. Выбор подобных контрагентов позволяет снизить размер обязательных взносов в бюджет на общий объем НДС, поступившего от контрагента. Помимо этого, компании, использующие эту систему, имеют возможность заключать контракты с иностранными фирмами. В данном случае, компания получает возможность снизить размер регулярных выплат за счет вычета НДС, который входит в состав конечной стоимости импортируемых и экспортируемых товаров.

    Также данный режим целесообразно использовать, если выбранная сфера основной деятельности относится к группе льготных направлений. К этой категории можно отнести медицину, образовательную деятельность, изготовление сельскохозяйственных товаров и социальные налоги. Льготы, что предоставляются компаниям, работающим в данном направлении, позволяют значительно сократить расходы на оплату налогов.

    Налоги, уплачиваемые по ОСНО

    Основная система налогообложения – это один из самых сложных режимов, включающий в себя несколько разных видов налогов. Важно отметить, что данные налоги оплачиваются в индивидуальном порядке из-за того, что часть из них перенаправляется в региональную казну, а часть – в федеральный бюджет. Перед тем как начать использовать эту систему, нужно ознакомиться с основными составляющими данного режима. Получить данную информацию можно у сотрудников налогового органа или на официальном сайте этой инстанции.

    На прибыль предприятия

    В состав рассматриваемой системы входит несколько прямых налогов. Одним из них является налог на прибыль, полученную юридическим лицом. В двадцать пятой статье Налогового кодекса приводится информация о порядке расчетов этого налога. Величина ставки по данному налогу составляет двадцать процентов от общей прибыли компании. Для определения размера выплаты необходимо умножить данный показатель на величину налогооблагаемой базы.

    Налог на прибыль состоит из двух основных элементов. Большая часть суммы, уплаченной юридическим лицом, перенаправляется в региональный бюджет. Оставшаяся сумма предназначена для федеральной казны. Важно отметить, что органы местного самоуправления могут предоставить юридическим лицам различные льготы. Оплачивать данный налог необходимо всего один раз в течение года. Внести платеж необходимо до двадцать восьмого марта года, следующего за отчетным. Действующий Налоговый Кодекс обязывает субъектов предпринимательства ежеквартально вносить авансы. Авансовые платежи перечисляются до двадцать восьмого числа месяца, следующего за окончанием квартала. Вместе с денежными средствами, предпринимателю необходимо отправить отчеты по этому налогу.


    Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации

    На доходы физических лиц

    Система налогообложения ОСНО помимо налога на прибыль предприятия включает в себя налог на доход физических лиц. Этот налог является одним из прямых платежей, так как сумма выплат рассчитывается на основе величины дохода. Каждая компания обязана самостоятельно рассчитывать величину данных взносов. Деньги, поступившие от субъектов предпринимательства, перенаправляются налоговой службой в федеральную казну.

    Для того чтобы определить величину взноса, предпринимателю нужно найти разницу между размером дохода и уже перечисленными авансами. При составлении расчетов учитываются льготы, предусмотренные для данной компании. Полученный результат необходимо умножить на ставку данного налога. На сегодняшний день ставка по налогу на доход физических лиц равна тринадцати процентам. Данное правило действует лишь в отношении резидентов и граждан нашей страны.

    Частный предприниматель, выступающий в статусе работодателя, обязан перечислять в счет федерального бюджета не только налог на доход своих работников, но и за себя лично. Оплачивается этот налог один раз в течение года. При оплате рекомендуется придерживаться следующей схемы:

    1. Перечислить средства в государственный бюджет необходимо до пятнадцатого июля года, следующего за тем, в котором был получен доход. Единственным исключением из этого правила является требование налогового органа внести авансовый плате.
    2. Первый авансовый платеж необходимо внести по окончании второго квартала (до пятнадцатого июля), второй авансовый платеж перечисляется по окончании третьего квартала (до пятнадцатого октября), а последняя сумма вносится по окончании отчетного года (до пятнадцатого января).

    При оплате данного налога предпринимателю нужно заполнить декларацию, используя форму «3-НДФЛ». Для субъектов предпринимательства, впервые оплачивающих этот налог, предусмотрена форма «4-НДФЛ».

    На имущество

    ОСНО – это одна из самых сложных налоговых систем, включающая в себя, помимо вышеперечисленных обязательных платежей, налог на имущество. В данном случае, в качестве налогооблагаемой базы используется расчетная стоимость активов, находящихся на балансе компании. Денежные средства, перечисленные предпринимателем, перенаправляются налоговым органом в местный бюджет. Важно отметить, что частным предпринимателям нет необходимости самостоятельно составлять вычисления налогооблагаемой базы, поскольку органы контроля регулярно отправляют в фирмы соответствующие уведомления.

    Заниматься самостоятельной калькуляцией необходимо лишь юридическим структурам. Для того чтобы определить размер взноса, необходимо умножить стоимость активов на ставку, установленную ФНС. Из полученного результата следует вычесть общий объем ранее перечисленных средств. Ставка имущественного налога для ИП варьируется от одной десятой до двух процентов от кадастровой стоимости недвижимости. Для организаций установлена ставка в размере 2,2%.


    ОСНО - режим налогообложения, для которого нет отдельной главы в НК РФ

    На добавленную стоимость

    Помимо прямых налоговых выплат, субъекты предпринимательства, использующие ОСНО, обязаны оплачивать косвенные налоги. К этой категории относится налог на добавленную стоимость. Его величина зависит от конечной стоимости товарной продукции, предоставленного сервиса или оказанных услуг. Деньги, поступившие от предпринимателей, перенаправляются ИФНС в счет федеральной казны. Величина данных выплат зависит от общего объема выручки, полученной путем продажи товарных изделий или оказанием услуг. Из этого значения необходимо вычесть сумму входящего НДС. Эта сумма определяется на основе бухгалтерских отчетов контрагентов. Определить размер налога на добавленную стоимость к восстановлению, можно при помощи сто семидесятой статьи НК РФ. В этом документе приводится подробный порядок составления расчетов.

    Отчетность ООО, работающих по ОСНО

    Выше мы уже отмечали, что порядок использования ОСНО юридическими лицами несколько отличается от применения этой системы частными предпринимателями. Главным отличием являются методы формирования отчетов. Согласно установленным правилам, все юридические лица обязаны регулярно передавать работникам фискальной службы декларацию по НДС. Помимо этого отчета, организациям необходимо регулярно заполнять декларацию, где указывается размер прибыли, полученной в течение отчетного периода. Передать эту отчетность необходимо до двадцать восьмого марта года, что следует за отчетным. При использовании авансовой системы, компании необходимо передавать отчеты по окончании каждого квартала. Перечислять денежные средства необходимо на момент подачи отчетов.

    Вместе с вышеперечисленными налоговыми отчетами, организациям нужно оплачивать имущественные налоги. Как уже было сказано ранее, юридические лица самостоятельно производят все необходимые вычисления. Важно отметить, что органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать правила подачи отчетов. Это означает, что в некоторых регионах нашей страны предусмотрена не годовая отчетность, а ежеквартальная схема учета.

    Отчетность ИП, работающих по ОСНО

    ОСНО что это такое простыми словами объяснить достаточно сложно. Для того чтобы лучше понимать отличие этой системы от остальных режимов налогообложения, необходимо рассмотреть порядок формирования отчетных документов, предусмотренный для частных предпринимателей. Субъекты, относящиеся к этой категории, освобождаются от оплаты налога на прибыль. Действующие правила обязывают ИП вести следующую отчетность:

    1. Декларация по НДС. После окончания отчетного квартала, частным предпринимателям дается двадцать пять дней для подачи этого документа. Оплачивать взнос можно в полном объеме либо частично. При использовании второго варианта, сумма платежа разбивается на три равных части, которые перечисляются в бюджет на протяжении трех месяцев. Если размер данного налога за отчетный квартал составит шестьдесят тысяч рублей, то предпринимателю необходимо ежемесячно перечислять двадцать тысяч в счет государственной казны.
    2. НДФЛ. Частные предприниматели, оплачивающие налог на доход физических лиц, обязаны использовать форму «3-НДФЛ» при формировании декларации. Передать отчет необходимо до первого мая, а перечислить деньги следует до пятнадцатого июня. При использовании авансовой системы, первый отчет передается налоговой по окончании первого полугодия. Следующий отчет нужно сдать до пятнадцатого октября. Последняя декларация по авансовым платежам должна быть передана в ИФНС до пятнадцатого января.
    3. Имущественная декларация . В случае с этим налогом, работники налоговой инспекции самостоятельно составляют необходимые расчеты, после чего отправляют ИП письменные уведомления.

    ОСНО применяется независимо от организационно-правовой формы всеми субъектами налогообложения, включая ООО, АО, унитарные предприятия, общественные организации, ИП, бюджетные учреждения и т. д.

    Совмещение ОСНО с иными видами налогообложения

    ОСНО включает в себя перечень разных видов налоговых платежей, которые обязаны оплачивать все субъекты предпринимательства. Данный режим является одной из самых сложных действующих систем. Использовать этот метод рекомендуется только при наличии возможности оформить льготы. Также выбор этого режима целесообразен при партнерстве с фирмами, что также используют эту систему. ОСНО является единственным режимом, который применяется в автоматическом порядке для всех вновь зарегистрированных компаний. Также этот режим назначается тем фирмам, что потеряли право на использование специальных систем налогообложения.

    В действующем законодательстве приводится информация о том, что данный режим не может быть совмещен с иными системами налогообложения. Однако в данном правиле предусмотрены исключения. Частные предприниматели могут использовать эту систему вместе с патентом. Юридическим структурам разрешается совмещение ОСНО с ЕНВД.

    Выводы (+ видео)

    В данной статье была рассмотрена расшифровка ОСНО и все нюансы, связанные с этой налоговой системой. В список обязанностей субъектов предпринимательства, работающих по данной системе, входит регулярная подача деклараций и своевременное внесение обязательных взносов. Каждой компании предоставляется возможность перехода с этой системы на другие режимы. Для того чтобы воспользоваться этой возможностью нужно соответствовать всем параметрам, что устанавливаются налоговым органом.

    Вконтакте