В экспортно-импортном секторе экономики России происходят большие экономические преобразования: изменяются объём, структура (как товарная, так и географическая), динамика экспорта и импорта.
Одним из основных направлений обеспечения защиты экономических интересов России является принятие эффективных мер в сфере валютного контроля в целях создания условий для экспорта и импорта товаров, соблюдение законодательства России во внешнеторговой деятельности.
Операции по валютному контролю подразделяются на экспортные и импортные.
Целью экспортного валютного контроля является контроль за обеспечением полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки на счета предприятий, осуществляющих экспорт товаров (т.е. инкассирование выручки и своевременный перевод её на счета экспортера). Банк осуществляет расчётное обслуживание экспортера по соответствующим экспортным контрактам. За проведение и обслуживание операций коммерческий банк взимает комиссионное вознаграждение, получая доход в форме процентов от суммы, поступившей экспортной выручки. Комиссия, взимаемая банком - очень незначительный процент в структуре доходов банка. Однако поступление валюты на счета клиентов-экспортеров пополняет корреспондентские счета банков, что позволяет им осуществлять операции по кредитованию в иностранной валюте.
Клиенты банка на территории Российской Федерации рассчитываются со своими поставщиками в валюте России, следовательно, они продают поступившую на их счет иностранную валюту через биржу, а поступающий рублевый эквивалент за проданную валюту пополняет корреспондентский счет банка в рублях. Поэтому приток экспортной валютной выручки на счета клиентов банка хотя и не влияет на прибыль банка, но всегда приветствуется банком. Задача любого банка - привлечь в качестве клиента организацию, ведущую активную экономическую деятельность, со стабильным притоком валютных и рублевых средств.
Целью валютного контроля за импортными поставками является проверка соответствия суммы средств переведенной за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенного на таможенную территорию России товаров. Уполномоченные банки открывают паспорт сделки (ПС) и отслеживают поступление в страну или вывоз валюты.
В зависимости от времени проведения валютный контроль делится на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль со стороны банка за экспортными и импортными операциями осуществляется на этапе представления клиентом справки об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющейся документом, подтверждающим совершение валютной операции, паспорта сделки.
Текущий контроль проводится банком за экспортными и импортными операциями в период исполнения контракта и имеет большое значение, т.к. осуществляется непосредственно в период проведения реальных операций таких как перевод и получение денежных средств, представление в банк, документов, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, справки о подтверждающих документах.
Ряд принципов текущего контроля являются общими для экспортных и импортных контрактов. Главным принципом текущего контроля является своевременное представление экспортерами документов, подтверждающих поступление экспортной валютной выручки за вывезенные с таможенной территории Российской Федерации товары, а импортерами документов, подтверждающих факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Основным моментом при проведении текущего контроля за экспортными контрактами является контроль за поступлением экспортной выручки. При импортных контрактах функции текущего валютного контроля несколько шире. В контракте, по которому предусмотрен авансовый платеж банк отслеживает сумму переведенную импортером в пользу иностранной фирмы, так как эта сумма не может быть больше суммы, указанной в паспорте сделки, а, следовательно, и в контракте.
Последующий валютный контроль за экспортными операциями заключается в основном в контроле за предоставлением экспортерами документов валютного контроля, за правильностью их заполнения и соблюдения.
Валютный контроль экспортно-импортных операций осуществляет агент валютного контроля - уполномоченный банк, который подотчетен Центральному Банку Российской Федерации.
Для того, чтобы проводить проверки соблюдения резидентами валютного законодательства РФ органы и агенты валютного контроля должны получать от проверяемых физических и юридических лиц необходимые документы о проведении валютных операций, документы, подтверждающие выполнение обязательств по контрактам и кредитным соглашениям и др. Законодательством установлен круг документов, которые агенты валютного контроля имеют право запрашивать у резидентов при проведении валютных операций. Среди этих документов следующие:
- 1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
- 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
- 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, -- для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица -- для резидентов;
- 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
- 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
- 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
- 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ;
- 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственной регистрации;
- 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
- 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в Документарной форме;
- 12) паспорт сделки.
Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции (ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ).
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.
Для подтверждения действительности и юридической силы документов, исходящих от официальных органов иностранных государств, необходимо прохождение специальной процедуры -- консульской легализации, если официальные документы и акты исходят от государств, не являющихся участниками Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, (1961 г.) и если иное не установлено действующими договорами и соглашениями Российской Федерации с иностранными государствами. Консульскую легализацию совершают консульские учреждения РФ за границей и Департамент консульской службы Министерства иностранных дел РФ.
Консульская легализация не исключает представления нотариально заверенного перевода документа на русский язык. После консульской легализации документ оказывается действительным только для того государства, консульская служба которого его легализовала.
Официальные документы и акты, исходящие от государств -- участников Гаагской конвенции 1961 г., принимаются без консульской легализации. В соответствии с указанной Конвенцией на таких документах проставляется специальный штамп -- апостиль (свидетельство), который удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором действовало лицо, подписавшее документ, и подлинность печати или штемпеля, которым снабжен этот документ. Документ, на котором проставлен апостиль, Может быть использован в любой из стран -- участниц Гаагской Конвенции 1961 г.
Официальные документы, исходящие из стран Содружества Независимых Государств, принимаются без какого-либо специального удостоверения, если такие документы изготовлены и засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью (Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 1993 г.)).
Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом перечисленных выше документов либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
В развитие положений Закона РФ 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк РФ разработал систему учета и отчетности участников внешнеэкономической деятельности по валютным операциям, основные положения которой изложены в Инструкции Банка России от 15 июня
2004 г. №11 7-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Она вступила в силу с 18 июня 2004 г. Инструкцией №117-И введена новые виды документов для учета валютных операций: "Справка о валютных операциях" и "Расчетный документ".
Установлено, что резиденты (юридические лица и физические лица - индивидуальные предприниматели) при поступлении на их счет и при списании с их счета иностранной валюты вместе с документами, являющимися основанием для проведения валютной операции, должны представлять в уполномоченный банк подготовленный ими документ "Справку о валютных операциях". Это справка, которая позволяет банку и валютным органам идентифицировать в результате каких видов деятельности возникла необходимость в проведении этих валютных операций. В ней в унифицированной форме указывается:
- - направление платежа, его сумма с указанием кода используемой валюты;
- - вид валютной операции;
- - номер паспорта сделки (если он используется по этой операции);
- - дата и номер заявления на резервирование (если по этой операции действующим законодательством установлено требование о резервировании).
Для улучшения учета и обработки информации все валютные операции разделены на более чем 180 видов, имеющие свои цифровые коды.
При осуществлении валютных операций в валюте РФ как резиденты, так и нерезиденты представляют в уполномоченный банк, так называемый, "Расчетный документ", составленный в установленной стандартной форме. Банк ведет в электронном виде базу данных по валютным операциям с отражением в ней следующей информации:
- 1) номер счета резидента или нерезидента;
- 2) дата совершения валютной операции;
- 3) код вида валютной операции;
- 4) сумма валютной операции по списанию средств со счета (зачислению средств на счет);
- 5) код страны банка - получателя (отправителя) платежа;
- 6) номер паспорта сделки (если сумма по контракту превышает в эквиваленте 5000 долларов США);
- 7) сумма валютной операции в единицах валюты цены контракта.
"Справка о валютных операциях", "расчетный документ" и иные документы, предусмотренные новыми правилами, которые являются основанием для проведения валютных операций, представляются резидентами и нерезидентами при списании валюты с его счета в уполномоченном банке, а при поступлении валюты на счет - не позднее 7 рабочих дней от этой даты.
Документы, представляемые резидентами и нерезидентами в банк для учета и контроля, хранятся там не менее 3 лет. На основе представленных документов уполномоченные банки ведут в электронном виде базу данных по валютным операциям.
Банк ведет досье по паспорту сделки, в которое помещаются:
- 1) экземпляр ПС;
- 2) обосновывающие документы;
- 3) справка о валютных операциях, в которой содержится информация о ПС;
- 4) документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом;
- 5) ведомость банковского контроля;
- 6) документы, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.
Существуют определенные особенности оформления документов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами при предоставлении и получении кредитов и займов.
Так действие установленных правил не распространяется на кредитные операции нерезидентов с российскими резидентами - кредитными организациями, а также, если сумма кредитного договора невелика и не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения кредитного договора. При проведении валютных операций по кредитным договорам через российские банки клиент предоставляет в свой уполномоченный банк "Справку о валютных операциях", а если расчеты проводятся через счета в банках, расположенных на территории иностранных государств (банков-нерезидентов), то он представляет "Справку о расчетах за рубежом по кредитным договорам", которая содержит сведения о ходе кредитной операции, необходимые банку для заполнения документов валютного контроля. Эта справка предоставляется не позднее, чем через 45 календарных дней после совершения операции.
Уполномоченный банк, который ведет учет и контроль за ходом кредитном операции, формирует "Ведомости банковского контроля", в которые не позднее чем через 5 дней после совершения заносятся все сведения о проведении этой операции. Ведомости ведутся в электронном виде, но если клиенту банка необходимо их представить в органы валютного контроля, то по его письменному заявлению ведомость на бумажном носителе с подписью и печатью банка выдается самому резиденту не позднее следующего рабочего дня после его обращения.
Уполномоченный банк составляет и представляет в территориальное управление Банка России "Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки". Указанный отчет формируется с целью получения информации о валютных операциях резидентов, осуществляемых в соответствии с Положением Банка России от 1 июня 2004 года N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций".
Банк России на основании отчетности уполномоченных банков информирует органы валютного контроля об оборотах внешней торговли РФ.
План работы
Введение.
Государственное регулирование валютно-кредитных отношений в Российской
Федерации, призвано обеспечить экономическую безопасность страны,
содействовать более быстрому росту ее экономики за счет расширения
внешнеэкономических связей, создать условия для всесторонней интеграции
экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование в РФ
осуществляется как экономическими, так и административными методами.
С переходом России к рыночным отношениям в экономики весьма важными и
трудноконтролируемыми вопросами являлись невозврат в РФ валютной выручки
от экспорта товаров и оказания услуг отечественными предприятиями и
организациями, а также бестоварный перевод ими валюты и сделки по
фиктивным импортным контрактам. В результате на счетах в иностранных
банках скопились огромные валютные средства, принадлежащие отечественным
предприятиям и организациям, чем наносится значительный ущерб
экономической безопасности государства.
В этой связи потребовалось создание в России всеохватывающей системы
валютного контроля за проводимыми отечественными предприятиями и
организациями экспортными, импортными и другими внешнеэкономическими
операциями.
В целях обеспечения возврата валютной выручки по экспортными операциям
12 октября 1993 года утверждена совместная Инструкция ЦБ и
Государственного Таможенного Комитета №19 и №01-20/10283
(соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за
поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта
товаров", которая введена в действие в 1994 году.
Введение такого механизма таможенно-банковского контроля за каждой
экспортной операцией привело к весьма ощутимым результатам: если
невозврат валютной выручки (по экспертным оценкам) в 1992 году составлял
от 50 до 70% всей стоимости российского экспорта, то в 1999 году
составил около 4%.
1. Валютный контроль: понятие, цели, нормативное закрепление.
Валютный контроль, являясь частью государственной валютной политики,
является инструментом реализации охранительной и регулятивной функции
государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и
сохранять экономическую независимость государства.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона «О валютном регулировании
и валютном контроле» целью валютного контроля является обеспечение
соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных
операций.
Основными направлениями валютного контроля являются:
Определение соответствия проводимых валютных операций действующему
законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед
государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным
операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской
Федерации.
Таким образом, валютный контроль является одним из взаимосвязанных
звеньев всей системы валютного контроля.
В настоящее время валютный контроль экспортных операций в Российской
Федерации регулируется целым рядом нормативных документов:
Законом РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и
валютном контроле" (с изм. и доп. от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999
г.);
Распоряжением Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-р О контроле за
поступлением валютной выручки от экспорта товаров;
Инструкцией ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О
г.);
Распоряжением ГТК РФ от 20 декабря 1999 г. N 01-14/1418 "О порядке
выручки от экспорта товаров";
Приказом МВЭС РФ от 16 февраля 1994 г. N 78 "О порядке проведения
экспертизы обоснованности недополучения или задержки получения валютной
выручки от экспорта стратегически важных сырьевых товаров" (с изм. и
доп. от 28 декабря 1994 г., 12 марта 1996 г.),
А также многочисленными распоряжениями, приказами и указаниями ГТК РФ и
ЦБ РФ.
Объектом рассматриваемых отношений, как следует из определения целей
валютного контроля, являются валютные операции при экспорте. Таким
образом, постановка вопроса «валютный контроль экспортных операций» не
совсем корректна. Следовательно, для логической увязки между самими
отношениями валютного контроля с объектом отношений не хватает предлога
«при»: …при экспортных операциях. Отношения валютного контроля при
экспортных операциях корреспондируют с другой важной частью
государственного контроля – экспортным контролем, цели и задачи которого
определены Федеральным законом РФ «Об экспортном контроле».
Определение понятия «валютные операции» содержится в упомянутом
федеральном законе. В соответствии со ст. 1 Закона к валютным операциям
относятся:
Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в
качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в
иностранной валюте;
Ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из
Российской Федерации валютных ценностей;
Осуществление международных денежных переводов;
Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
При этом законодатель разграничивает текущие валютные операции и
валютные операции, связанные с движением капитала. В связи с таким
разделением строятся различия в регулировании.
Под экспортом товаров понимается режим, при котором товары вывозятся за
пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об
их ввозе на эту территорию (ст. 97 ТК РФ). Ст. 2 Федерального закона «О
государственном регулировании внешнеторговой деятельности» определяет
экспорт как вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной
территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном
ввозе.
Субъектами рассматриваемых отношений являются:
Органы и агенты валютного контроля;
Участники экспортных операций.
В соответствии со ст. 11 Закона органами валютного контроля в Российской
Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, а также
Правительство Российской Федерации в соответствии с законами Российской
Федерации. Агентами валютного контроля являются организации, которые в
соответствии с законодательными актами Российской Федерации могут
осуществлять функции валютного контроля. В частности, уполномоченные
банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному
банку Российской Федерации.
Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные,
принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации (в том
числе и при экспорте), делятся на резидентов и нерезидентов.
Резидентами являются:
Физические лица, постоянно проживающие в России, в том числе временно
находящиеся за границей;
Юридические лица, созданные в соответствии с Российскими законами, с
местонахождением на территории Росси;
Дипломатические и иные официальные представительства России за ее
пределами и другие.
Нерезидентами считаются:
Физические лица, постоянно проживающие за границей, в том числе временно
находящиеся в России;
Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств с местонахождением за пределами России;
Находящиеся в России иностранные дипломатические и иные официальные
представительства, а также международные организации и другие.
2. Осуществление валютного контроля при экспортных операциях.
Основным документом, регулирующим процедуру валютного контроля при
экспортных операциях является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999
г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за
поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с
изменениями и дополнениями от 22 декабря 1999 г.).
Следует отметить, что утверждение рассматриваемой инструкции есть
логическое окончание процедуры, связанной с признанием в конце 1998 года
Верховным Судом РФ незаконной и не подлежащей применению Инструкции от
12 октября 1993 г. N 19, 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного
контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от
экспорта товаров». Следует отметить следующий факт: не смотря на то, что
жалоба на незаконность инструкции была подана сразу по двум основаниям
(отсутствие регистрации в Министерстве юстиции и наличие положений,
ущемляющих права российских экспортеров при невозврате экспортной
выручки по вине контрагентов), действие ее было отменено судом только по
формальному обстоятельству (регистрация в Минюсте). Таким образом важный
вопрос ответственности экспортеров так и остался не рассмотренным.
На первый взгляд изменения в инструкции 1999 года коснулись лишь
формальной стороны документа и некоторых технических вопросов
организации контроля. Однако Инструкция от 13 октября 1999 года
привнесла ряд принципиально новых по сравнению с прежней Инструкцией
положений, которые необходимо учитывать экспортерам. Эти положения
особенно важны с точки зрения ответственности за непоступление валютной
выручки, остающейся для экспортеров серьезной проблемой.
Инструкция определяет три основных стадии контроля при экспортных
операциях:
Оформление паспорта сделки - документа валютного контроля, содержащего
необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта
между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с
территории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или
валюте Российской Федерации, оформляемого в уполномоченном банке либо
его филиале резидентом, от имени которого заключен Контракт;
Таможенное оформление экспортируемых товаров – собственно получение
разрешения на вывоз товаров;
Банковский контроль за поступлением выручки от экспорта товаров.
Указанная инструкция подробно определяет все этапы взаимодействия
органов валютного контроля, агентов валютного контроля и экспортера.
Поэтому на самой процедуре останавливаться нет необходимости.
Характеризуя в целом документ, можно отметить, что Инструкция от 13
октября 1999 г. стала более "компактной": исключены многие сугубо
технические вопросы, устранены противоречия и несоответствия
законодательству.
По иному, нежели в инструкции 1993 года, дано определение выручки:
выручка за экспортируемые товары - это денежные средства в иностранной
валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие
переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за
экспортируемые по контракту товары. Таким образом валютно-экспортный
контроль распространяется как на иностранную валюту, так и на рубли, а
также на клиринговую валюту. Данное положение представляется
обоснованным, поскольку как уже говорилось выше, Федеральный закон «О
валютном регулировании и валютном контроле» расчеты между резидентами и
нерезидентами в валюте Российской Федерации относит к валютным
операциям.
В соответствии с п.2.2 Инструкции экспортер вправе без разрешения Банка
России уплачивать нерезиденту неустойку (штраф, пеню) при определенных
условиях (наличии в контракте соответствующих положений, неисполнение
экспортером условий о качестве, количестве и сроках поставки и т.п.).
Экспортер вправе также осуществлять без дополнительного разрешения
переводы в некоторых случаях (например, в случае, если товары оказались
безвозвратно утерянными в момент, когда риски несла российская сторона).
В данном случае имеется в виду возврат авансов или иные аналогичные
платежи. Необходимо отметить, что экспортер не вправе уплачивать
нерезиденту штрафные санкции и делать переводы в иных случаях, не
предусмотренных п.2.2 Инструкции от 13 октября 1999 г., например, если
договором предусмотрен штраф за иные нарушения договорной дисциплины, не
связанные с качеством, количеством и сроками поставки товаров. Указанное
разрешение не распространяется на выплату штрафных санкций по договорам
на импорт товаров: выплатить штраф за просрочку оплаты импортного товара
можно только в рублях (Инструкция ЦБ РФ от 16 июня 1993 г. N 16) или в
иностранной валюте по разрешению Банка России.
Неустойки и платежи должны оплачиваться с валютного счета экспортера за
счет валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи части
валютной выручки. Данный вывод можно сделать на том основании, что в
Инструкцию Банка России от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной
продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной
выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации" изменения не внесены (в инструкции
ЦБ предусматривается исчерпывающий перечень платежей, осуществляемых с
транзитного валютного счета, т.е. до обязательной продажи валютной
выручки).
В соответствии с п.2.3 Инструкции 1999 года при неполучении
(несвоевременном получении) экспортной выручки решение о привлечении
экспортера к ответственности принимают таможенные органы. Это означает,
что с 1 января 2000 г. привлечение к ответственности осуществляется
только на основании ст.273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Ранее экспортеров нередко штрафовала либо Федеральная служба России по
валютному и экспортному контролю (на основании п.8 Указа Президента РФ
от 14 июня 1992 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной
продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин"), либо
таможенные органы (на основании ст.273 ТК РФ), либо эти два органа
одновременно. Привлечение к ответственности за одно и то же
правонарушение на основании разных норм является не только
неправомерным, но даже абсурдным. Повторное привлечение к
административной ответственности за одно и то же правонарушение
недопустимо - такие действия государственных органов незаконны.
С 1 января 2000 г. неопределенность в данном вопросе устранена: за
непоступление выручки от экспорта товаров штрафовать будут только
таможенные органы, а за непоступление выручки от экспорта работ и услуг
- налоговые органы. Этому в определенной степени поспособствовало и
письмо ГТК России от 23 декабря 1999 г. N 11-15/32225 "О разграничении
компетенции органов валютного контроля".
В отличие от Инструкции №19, банк может отказать в подписании паспорта
сделки, например, в случае несоответствия предусмотренных контрактом
валютных операций требованиям нормативных актов. В таком случае можно
либо внести необходимые изменения в контракт, либо обжаловать действия
банка в суде, если экспортер считает, что валютные операции
соответствуют законодательству, либо получить положительное разъяснение
от учреждений Банка России по возникшему вопросу. Однако целесообразнее
до заключения контракта провести предварительные консультации с
обслуживающим банком.
С 1 января 2000 года экспортер таже вправе самостоятельно распределять
поступающую выручку по произведенным отгрузкам либо предоставить банку
право распределять полученную выручку исходя из более ранних отгрузок.
Инструкцией от 12 октября 1993 г. устанавливалось, что зачисление
выручки от экспорта товаров на иной счет, чем счет, указанный в
контракте, допускается только при наличии у экспортера разрешения Банка
России. В действующей в настоящее время Инструкции поступление выручки
на иной счет рассматривается как вполне допустимая ситуация, не
приводящая к нарушению. Вместе с тем поступившая выручка в целях
контроля перечисляется на счет в банке, оформившем паспорт сделки.
Инструкцией 1999 года предусмотрено автоматическое закрытие паспорта
сделки по истечении установленного срока. Ранее паспорт сделки
закрывался либо в случае полного поступления выручки, либо в случае
предоставления документов, подтверждающих обоснованность ее
непоступления. Необходимо иметь в виду, что согласно рассматриваемой
Инструкции закрытие паспорта сделки не означает прекращения
таможенно-банковского контроля за поступлением выручки. Поэтому в случае
непоступления или просрочки поступления выручки необходимо принять все
меры к зачислению выручки или обоснованию ее непоступления (направить
претензии, иски, получить заключение соответствующего подразделения
Министерства торговли и т.п.).
С этого года срок в 90 дней для зачисления валютной выручки
отсчитывается не с момента принятия решения о выпуске товаров и не с
даты отгрузки товаров, а с даты фактического пересечения товаром
российской границы. Тем самым срок зачисления выручки увеличивается на
срок перевозки товара по территории России, нахождения товара на складе
временного хранения и т.д. Порядок подтверждения даты фактической
отправки предусмотрен для экспортеров, использующих льготу по НДС в
связи с экспортом товаров. Поскольку иной порядок в настоящее время не
предусмотрен, отметки пограничных таможенных органов на ГТД или иных
документах могут быть использованы и для предъявления их в банк,
оформивший паспорт сделки. Доказательствами могут служить ответы
пограничных таможенных органов на запросы экспортера.
С этого года также не предусматривается ответственности за
непредоставление информации о внесенных в контракт изменениях. В связи с
этим штраф в размере 10 руб., в том числе наложенный до 1 января 2000
г., с экспортеров не взыскивается.
В паспорте сделки, оформляемом в соответствии с Инструкцией №86П, не
указывается валюта платежа. Это позволяет сторонам определять денежные
обязательства в соответствии с п.2 ст.317 ГК РФ, а валюту платежа в
случае необходимости уточнять (заменять на иностранную) непосредственно
перед оплатой. Особенно это актуально в связи с тем, что, как следует из
п.5 «Положения о порядке применения Инструкции…» от 22 декабря 1999 г.,
«в случае, если условиями сделки предусмотрено осуществление расчетов в
валюте Российской Федерации с предоставлением иностранной стороне
отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней, оформление ПС
производится уполномоченным банком без представления экспортером
специального разрешения». Поскольку превышение срока в 90 дней при
расчетах в рублях не является неправомерным, можно сделать вывод, что
экспортер не может быть оштрафован за непоступление рублевой выручки от
экспорта товаров в срок, предусмотренный контрактом (полгода, год и
т.д.). Значит, если в экспортном контракте в качестве валюты платежа
были указаны рубли и при этом произошла просрочка расчетов, независимо
от того, в какой валюте поступит плата, экспортер не может быть
оштрафован за непоступление валютной выручки или просрочку поступления
валютной выручки. Следует подчеркнуть, что у таможенных органов по
данному вопросу может быть иная позиция.
В паспорт сделки введена новая графа, содержащая информацию о наличии
или отсутствии в контракте штрафных санкций. В случае отсутствия
штрафных санкций в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 12 февраля 1999 г.
N 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков
за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о
порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения
валютного законодательства» сделка рассматривается как подозрительная,
поэтому в контракте желательно предусматривать штрафные санкции
иностранного покупателя.
Пунктом 6 Положения от 22 декабря 1999 г. подтверждается, что при
наличии у собственника товара договора комиссии именно комиссионер
является экспортером для целей валютного контроля (для целей
использования льготы по НДС экспортером признается собственник товара).
Ответственность за непоступление выручки несет данный комиссионер. Этот
момент производители продукции (как правило, крупные предприятия) могут
использовать с целью минимизации рисков ответственности за непоступление
экспортной выручки, заключив экспортные контракты через
комиссионеров,дочерние организации.
В соответствии с п.11 Положения от 22 декабря 1999 г. уполномоченные
банки вправе издавать внутрибанковские инструкции по осуществлению
валютного контроля, которые не могут изменять правила, установленные
Инструкцией от 13 октября 1999 г. Как правило, такие инструкции
предусматривают порядок взаимодействия с клиентами банка по вопросам
оформления паспортов сделок (предварительное консультирование, анализ
контракта на соответствие законодательству, оперативное информирование и
т.п.).
Плата за выполнение уполномоченными банками функций агентов валютного
контроля, возможность взимания которой предусмотрена п.11 Положения от
22 декабря 1999 г., по своей природе является платой за
гражданско-правовые услуги банка клиенту. Инструкцией от 12 октября 1993
г. был предусмотрен верхний предел такой платы - не более 0,15% от суммы
контракта. Инструкция от 13 октября 1999 г. не предусматривает такой
платы и не устанавливает ее размер. Размер такой платы должен быть
связан с предоставлением клиенту реальных услуг (консультации,
информирование и т.п.). Одно лишь оформление паспорта сделки, по моему
мнению, не является основанием для взимания платы, поскольку
осуществляется исключительно в целях государственного контроля.
Выполнение банками функций агентов валютного контроля должно
финансироваться не за счет экспортеров, а за счет государства.
3. Проблемы валютного регулирования.
Нет смысла оспаривать мнение о том, что внешняя торговля играет
позитивную роль в экономике. Считается, что заниженный курс рубля по
отношению к ведущим мировым валютам объективно играет на руку российским
экспортерам, увеличивая их доходы от внешнеэкономической деятельности. И
действительно, до кризиса 1998 года объем экспорта постоянно рос, не
смотря на меры государственного валютного контроля, явно ущемляющие
права экспортеров.
Однако если рассмотреть структуру российского экспорта, то легко
заметить, что львиная доля экспорта приходится на
топливно-энергетический комплекс: нефть и газ. Кроме того, практически
вся остальная доля также приходится на сырье.
Нельзя не отметить, и это продемонстрировал 2000 – ый год, рынок сырья
очень чувствителен к конъюнктуре мирового рынка и зависим от него.
Глубокая сырьевая зависимость от конъюнктуры мирового рынка исключает
возможность быстрого и безболезненного приспособления российской
экономики к его резкоменяющимся условиям, что создает угрозу
экономической безопасности страны.
Проследив историю развития валютного контроля и контроля при экспортных
операциях, можно отметить следующие моменты:
До 1998 года государственная политика в этой области была направлена, в
первую очередь, на ограничение утечки капитала заграницу. Была
поставлена задача по обязательному возвращению валютной выручки и по
недопущению использования фиктивных контрактов в экспорте и импорте.
Действительно, принятые правительством меры дали некоторые результаты.
Однако наверное никто не сможет подсчитать ущерб, причиненный
экспортно-импортному бизнесу ввиду применения хотя бы одной 19-ой
Инструкции – признанной незаконной лишь спустя пять лет после ее
выпуска.
С 1998 года приоритеты в области валютного контроля поменялись. Главной
задачей в самом начале кризиса стало поддержание курса рубля. И все
последующие документы, принимаемые Правительством, Президентом, ЦБ РФ
были направлены на достижение этой цели. Здесь можно упомянуть
Инструкцию №80-И, которая устанавливает обязательную продажу валютной
выручки в размере 50% резидентами, осуществляющими возврат кредитов;
Указание ЦБР №500-У, по которому ужесточился контроль уполномоченных
банков за правомерностью осуществления клиентами валютных операций и
усиливается контроль над самими уполномоченными банками; Положение
№57-П, в котором говорится, что экспортная выручка продается только на
специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж. Эти и другие
документы были призваны получить максимально возможный объем валюты,
причем быстро. Так же в целях увеличения сбора таможенных платежей
Правительство РФ приняло меры по временному введению вывозных пошлин на
основные товары российского экспорта, что в определенной степени должно
было восполнить нехватку средств в результате изъятия части сверхприбыли
экспортеров, образовавшейся в результате резкого подорожания доллара
относительно рубля в 1998 году.
В настоящий момент за счет высоких цен на нефть на мировом рынке и
заниженного курса рубля по отношению к доллару США экспорт является не
просто привлекательной сферой деятельности, но, более того, источником к
существованию страны в целом. Получив валютную выручку, экспортеры
продают ее через уполномоченные банки на специальной сессии, на которой,
кроме ограниченного числа импортеров валюту покупает ЦБ РФ. За счет
данных операций на протяжении всего 2000-го года Центробанк успешно
пополнял валютный и золотой запас, и одновременно за счет этого ЦБ
погашал внешний долг. Однако данные шаги призваны решить лишь конкретные
сиюминутные задачи, стоящие перед правительством и ЦБ РФ.
Главной же проблемой, на мой взгляд, следует считать создание баланса
между интересами государства, защищаемыми с помощью валютного контроля,
и интересами участников экспортно-импортных операций, поскольку
состояние дел и в экспортном и в импортной бизнесе сказывается и на
благосостоянии населения, и на состоянии экономики в целом.
Издание Инструкции от 13 октября 1999 г., безусловно, создает
благоприятные условия для изменения практики применения ответственности
за непоступление валютной выручки с целью приведения этой практики в
соответствие с принципами справедливой и обоснованной административной
ответственности. Однако необходимость в совершенствовании Закона РФ "О
валютном регулировании и валютном контроле" и иных актов валютного
законодательства в части ответственности по-прежнему остается. Такая
ответственность должна, с одной стороны, соответствовать Конституции РФ,
с другой - надежно обеспечивать применение государственных мер по борьбе
с незаконной утечкой капитала.
Заключение.
Страны в мировом сообществе находятся в тесной интеграции друг с
другом, экономика каждой страны зависит от состояния мирового рынка, и
какие-то изменения и кризисы в одной стране будут отражаться в той или
иной мере на экономике всех стран. В этой связи экспорт носит не только
экономический характер, но и политический. Поэтому политика государства
в области экспортного контроля должна быть максимально взвешенной: не
слишком давить на экспортеров, но и одновременно не давать возможность
перекачивать капитал заграницу.
В настоящее время типичными нарушениями в области контроля за
поступлением выручки от экспорта товара являются: зачисление иностранной
выручки на счета в иностранные банки без лицензии Банка России;
незачисление выручки на счета от реализации товаров, услуг, работ на
территории РФ.
Исторически сложилось, что наша страна обладает большими природными
ресурсами, поэтому экспорт России в основном является ресурсным, до 90%
приходится на них. В основном вывозятся газ, уголь, лес, нефть, черные и
цветные металлы. Но природные богатства не бесконечны. Поэтому,
думается, что необходимо развивать новые приоритетные направления в
экспорте, такие как торговля машинами и оборудованием, оружием,
технологиями. Это позволит не только получить больше прибыли и
экспортной выручки, но и поднять и развить наукоёмкое производство,
занять больше людей, и, в конечном итоге, превратить Россию в
действительно сильное государство.
Список используемой литературы.
Закон РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и
валютном контроле" (с изм. и доп. от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.)
Распоряжение Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-р О контроле за
поступлением валютной выручки от экспорта товаров
Положение ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О
применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления
валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от
экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541
(соответственно)"
Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О
порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую
Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изм. и доп. от 22 декабря 1999
г.)
Распоряжение ГТК РФ от 20 декабря 1999 г. N 01-14/1418 "О порядке
осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию
выручки от экспорта товаров"
Распоряжение ГТК РФ от 31 мая 1999 г. N 01-14/640 "Об организации
проверок поступления валютной выручки от экспорта товаров"
Письмо ГТК РФ от 14 марта 2000 г. N 13-15/6194 "Об информационном обмене
документами валютного контроля"
Телеграмма ГТК РФ от 3 февраля 2000 г. N ТФ-222 О валютном контроле за
поступлением в РФ выручки от экспорта товаров
Письмо ГТК РФ от 23 декабря 1999 г. N 11-15/32225 "О разграничении
компетенции органов валютного контроля"
Указание ЦБР от 29 октября 1998 г. N 386-У "Об отдельных вопросах
исполнения территориальными учреждениями Банка России и уполномоченными
банками совместного письма Банка России и ГТК России "О дополнительных
мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта
товаров" от 1 октября 1998 г. N 266-Т и N 01-23/20506 (соответственно)"
В.П. Шалашов «Валютные расчеты в Российской Федерации (при
экспортно-импортных операциях)». – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-синтез»,
1999г.
«Валютный контроль: документы и комментарии». Специальный выпуск. –
Екатеринбург: ИПЦ «Налоги России», 2000г.
Валютное регулирование и валютный контроль при экспорте и импорте товаров осуществляются по следующим направлениям: текущие валютные операции по экспорту и импорту товаров осуществляются без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требуют получения разрешения (лицензии) ЦБ РФ; при экспорте товаров осуществляется контроль за репатриацией валютной выручки и производится обязательная продажа 75% валютной выручки; при импорте товаров осуществляется контроль за соответствием ввозимых товаров суммам иностранной валюты, переведенным за рубеж; При проведении экспортых операций под процедуры валютного контроля подпадают как сделки, предусматривающие расчеты в иностранной валюте, так и сделки, предусматривающие расчеты в валюте РФ. Текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Поскольку валютные операции между резидентами и нерезидентами подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала, отсрочка платежей по экспортно-импортным контрактам на срок более 90 дней может потребовать разрешения ЦБ РФ. Расчёты без отсрочки платежа и с отсрочкой платежа на срок не выше 90 дней. Расчёты с отсрочкой платежа на срок свыше 90 дней при условии: при импорте в РФ - что товары уже ввезены (работы приняты, услуги оказаны); при экспорте из РФ - что оплата получена, а товары ещё не вывезены (работы не сданы, услуги не оказаны); Возврат предоплаты по неисполненным экспортно-импортным контрактам. Другие виды расчетов включают операции, связанные с: отсрочкой платежей на срок более 90 дней после фактической даты вывоза товаров - при экспорте; перевод суммы предоплаты иностранным поставщиком, если период между переводом и фактическим ввозом товаров составляет более 90 дней - при импорте товаров; уступка требования экспортера/импортера третьему лицу и перевод долга импортера / иностранного поставщика на третье лицо; осуществление всех видов зачетов взаимных требований экспортера/импортера и третьих лиц. Документы, представляемые экспортером/импортером для получения разрешения ЦБ РФ. Разрешение может быть получено до даты, на которую операция перестает быть текущей или капитальной, но не требующей разрешения ЦБ. Нормативные документы ЦБ РФ не предусматривают получение лицензии, если платеж фактически не был произведен в течение более 90 дней. На практике в подобных случаях ЦБ РФ (Департамент валютного регулирования и валютного контроля) может заключить, что у него нет возражений против такой операции, что ни в коей мере не умаляет ответственности резидента, подающего заявление на получение лицензии. Контроль за репатриацией выручки при экспорте товаров.
Валютный контроль за экспортом товаров должен обеспечить полную и своевременную репатриацию выручки экспортерами. Экспортируемые товары не выпускаются таможенными органами до тех пор, пока экспортер не предъявит паспорт сделки, оформленный уполномоченным банком. С его помощью банк экспортера и таможенные органы контролируют соблюдение требований таможенного законодательства и зачисление выручки на счет экспортера. На каждый контракт оформляется самостоятельный паспорт сделки. Схемы контроля подразумевает создание цепочки - экспортер - его банк - таможня - Центральный банк. После выпуска товара банк обязан контролировать выполнение условий сделки и поступление выручки на счет экспортера. Информация о прохождении каждой отдельной сделки представляется ЦБ РФ, Министерству торговли и Министерству по налогам и сборам. Система контроля распространяется: на все сделки, предусматривающие вывоз товаров в таможенном режиме экспорта, по которым расчеты между резидентами и нерезидентами осуществляются в валюте РФ или иностранной валюте; на бартерные сделки - в этом случае паспорт сделки подписывается не банком, а уполномоченным представителем Министерства торговли. Система контроля не распространяется: на сделки по экспорту товаров, по которым не предусмотрено проведение расчетов в денежной форме; на сделки по экспорту работ и услуг; на сделки, предусматривающие вывоз товаров в таможенных режимах, отличных от режима экспорта. Обязательства экспортера. Валютная выручка от экспорта товаров должна быть полностью зачислена на счет экспортера в уполномоченном банке в течение 90 дней с даты отгрузки товаров. Если зачисление выручки не было произведено или было произведено не полностью, экспортер привлекается к ответственности в форме штрафа в полном размере валютной выручки. Если выручка не была зачислена на счет экспортера или не была зачислена в установленные сроки, этот факт должен быть удостоверен и подтвержден решением органа валютного контроля или Министерства торговли. Основные условия экспортной сделки содержатся в паспорте экспортной сделки. Паспорт подписывается экспортером и банком, на счета в котором зачисляется экспортная выручка. Для таможенного оформления вывозимых товаров экспортер представляет в таможенный орган копию паспорта, заверенную банком экспортера.
Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации согласно статье 9 Закона РФ от 9 октября 1992 года № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» является Центральный банк РФ. Помимо Центрального банка РФ, валютный контроль в соответствии со статьей 11 Закона РФ № 3615-1 осуществляют федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
Объектом валютного контроля являются , под которыми в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона РФ № 3615-1 понимаются:
Операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
Ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз из РФ валютных ценностей;
Осуществление международных денежных переводов;
Расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.
Цель валютного контроля - обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций, а основные направления валютного контроля:
Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству;
Наличие необходимых лицензий и разрешений для проведения валютных операций;
Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке РФ;
Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциями, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.
Наибольшее число нарушений валютного законодательства допускают участники внешнеэкономической деятельности при экспорте и импорте товаров.
Валютный контроль при осуществлении экспортных операций
Согласно определению, приведенному в Федеральном законе РФ от 13 октября 1995 года № 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», экспорт представляет собой вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности, при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
При экспорте товаров серьезные нарушения валютного законодательства связаны с незачислением, неполным или несвоевременным зачислением экспортной выручки на счета резидентов, осуществляющих экспортные операции, открытые в уполномоченных банках РФ.
В соответствии с Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации. При этом расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участники внешнеэкономической деятельности оформили паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок.
На основании Закона РФ № 3615-1 Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет РФ разработали Инструкцию № 86И и № 01-23/26541 соответственно от 13 октября 1999 года «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров».
Согласно пункту 2.1 данного документа экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой рублевый и (или) валютные счета в банке, подписавшем по соответствующему контракту.
Выручкой признаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары.
Паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, в котором содержатся все необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта. Контракт – это договор или соглашение между резидентом и нерезидентом, предусматривающий экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации. Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке либо его филиале резидентом, от имени которого заключен контракт.
По каждому заключенному контракту оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, он подписывается тем банком, в котором открыт счет экспортера. На это счет должна поступить выручка за экспортируемые товары.
Одновременно с заполненным и подписанным паспортом сделки экспортер представляет в банк оригинал и копию контракта, на основании которого и был составлен паспорт сделки.
Если условиями контракта предусматривается предоставление иностранной стороне отсрочки платежа на срок более 90 дней, то в банк необходимо представить также копию соответствующего разрешения, полученного в установленном порядке. Если условиями контракта предусмотрено осуществление иной валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России, то в уполномоченный банк необходимо представить копию соответствующего разрешения.
Зачастую контракты на экспорт товаров занимают большое количество печатных листов, Если полный текст контракта составляет более 5 листов, то банк может разрешить экспортеру вместо копии всего контракта представить выписки из него, содержащие сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью составления паспорта сделки.
Банк при подписании паспорта сделки на оборотной стороне оригинала листа контракта, содержащего подписи сторон, делает запись: «Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) “(число)” (месяц) (год)», которая удостоверяется зарегистрированной печатью банка и подписью сотрудника банка, уполномоченного подписывать паспорт сделки и совершать иные операции по осуществлению валютного контроля от имени банка. С момента подписания паспорта сделки банк принимает контракт на расчетное обслуживание и выполняет функции агента валютного контроля за поступлением выручки по данному контракту.
Первый экземпляр паспорта сделки вместе с оригиналом контракта возвращается экспортеру, второй служит основанием для формирования банком досье, в которое он помещается вместе с другими документами, поступающими в банк в связи с операциями по данному контракту. Досье представляет собой формируемую по каждому паспорту сделки подборку документов для контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары. В досье помещаются:
Оригинал паспорта сделки (оригиналы переоформленных паспортов сделок);
Копии контракта (выписки из контракта) и изменений и (или) дополнений к нему;
Копии разрешений на отсрочку платежа и на проведение валютных операций, для осуществления которых требуется такое разрешение;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту (паспорту сделки);
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данным паспортом сделки;
Ведомость, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка, по окончании (прекращении) всех операций и расчетов по контракту (при закрытии досье). Досье подлежит хранению в течение 5 лет после его закрытия.
Банк может отказать в подписании паспорта сделки, если будет обнаружена хотя бы одна из следующих ситуаций:
Предусмотренные контрактом валютные операции не соответствуют требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;
Паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований;
В контракте отсутствуют условия, предусматривающие поступление выручки на счет экспортера в банке;
В банк представлен контракт, составленный на иностранном языке, но отсутствует перевод на русский язык;
Экспортер не представил в банк копии разрешения на отсрочку платежа, полученного в установленном порядке, а также копии разрешения на осуществление валютной операции, для проведения которой требуется разрешение Банка России.
При отказе в подписании паспорта сделки банк все документы возвращает экспортеру.
Если сторонами контракта в него вносятся изменения и дополнения, затрагивающие сведения, указанные в паспорте сделки, то экспортер должен представить в банк, подписавший паспорт сделки по данному контракту:
Оригиналы и копии изменений и (или) дополнений к контракту;
Копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке;
Переоформленный с учетом внесенных в контракт изменений паспорт сделки в двух экземплярах.
Если выручка экспортера зачисляется на счет в иностранном банке, открытый с разрешения Банка России, то паспорт сделки представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации организации-экспортера. Данное территориальное учреждение банка будет осуществлять контроль за операциями по подписанному паспорту сделки.
Банковский контроль за поступлением экспортной выручки осуществляется на основании пункта 5 Инструкции № 86И и № 01-23/26541.
В течение пяти календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта сделки, а на ее основании - ведомость банковского контроля, представляющую собой документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по данному контракту.
При поступлении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет экспортера от нерезидента банк обязан сообщить об этом экспортеру не позднее следующего рабочего дня. Экспортер, в свою очередь, в срок не позднее 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его счета, обязан представить в банк:
Реквизиты паспорта сделки, по которому поступили денежные средства;
Вид полученного платежа;
Распределение суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам.
Полученные сведения отражаются банком в ведомости банковского контроля в первый рабочий день, следующий за днем получения данной информации от экспортера.
Если выручка от иностранного покупателя ошибочно поступила в уполномоченный банк, который не оформлял паспорта сделки по контракту, в счет которого поступили данные средства, то в течение 7 календарных дней от даты поступления этих средств экспортер обязан дать поручение уполномоченному банку на перевод поступивших средств в полном объеме на счет в банке, оформившем паспорт сделки по данному контракту.
Если в указанный срок такое поручение не будет представлено экспортером, то поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счет экспортера.
Между банками и ГТК России на основании пункта 6 Инструкции № 86И и № 01-23/26541 осуществляется обмен документами валютного контроля. Осуществляется такой обмен в электронном виде по телекоммуникационной сети.
Банк в течение 10 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, направляет электронную версию паспорта сделки в ГТК РФ, который, в свою очередь, на основании данных грузовой таможенной декларации формирует учетную карточку таможенно-банковского контроля и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет ее в банк. Учетная карточка таможенно-банковского контроля представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения об экспортируемом по контракту товаре из грузовой таможенной декларации, а также о поступлении выручки.
Для получения подтверждения даты фактического вывоза товара с территории РФ в случае, если срок поступления выручки не превышает 90 календарных дней с даты вывоза товаров с таможенной территории РФ, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров, экспортер может обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе РФ.
Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок валютного контроля за экспортом товаров из России является Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" Инструкция ЦБР и ГТК РФ от 13 октября 1999 г. NN 86-И, 01-23/26541 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" (с изменениями от 22 декабря 1999 г.). Инструкция зарегистрирована в Минюсте РФ 18 ноября 1999 г. Регистрационный N 1981. Указанная инструкция вступила в силу с 1 января 2000 года. (далее именуется "Инструкция N 86-И"). Несмотря на то, что инструкция в качестве цели контроля указывает полноту и своевременность возврата в Россию валютной выручки, на самом деле она включает в себя реализацию всех задач валютного контроля.
Следует иметь в виду, что действие Инструкции N 86-И распространяется на сделки, заключенные между резидентами (юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) и нерезидентами, а также, если эти сделки предусматривают осуществление расчетов в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации за экспортируемые резидентом товары.
Однако под ее действие не подпадают бартерные сделки по экспорту товаров из Российской Федерации, а также безвозмездные поставки. Если действие также не распространяется на экспорт работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, Положение ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)". что является объектом налоговых органов. О том же порядке толкования и применения положений Инструкции N 86-И говорится в Письме ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля".
Итак, валютный контроль при осуществлении экспортных сделок распространяется на случаи, когда экспортерами выступают юридические и физические лица, когда в качестве оплаты применяется иностранная валюта и российская валюта. В частности предусматривается обязательное зачисление российской валюты, также как и иностранной валюты, на счета в уполномоченном банке. Под выручкой по экспортной сделке понимаются денежные средства в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары П.1.2 Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 г. N 86-И и N 01-23/26541"..
Возможность использования в качестве платежа по экспортной сделке российской валюты вытекает из того, что действующее законодательство допускает передачу иностранной стороной по контракту своих обязательств по оплате экспортированных товаров, выраженных в валюте РФ, третьему лицу-резиденту. То есть, в этом случае денежные средства в рублях могут поступить по паспорту сделки в пользу экспортера от резидента. В отличие от ранее действовавшего порядка в настоящее время отсутствует требование указывать в документах валюту платежа, что позволяет использовать недобросовестным экспортерам обходить требование о возврате выручки на счета в уполномоченном банке.
В целях достижения задач валютного контроля Банк России и ГТК РФ в своей Инструкции - N 86-И определяют особый механизм осуществления экспортной сделки, который отличается от обычных сделок купли-продажи на внутреннем рынке. Контракт (договор) по внешнеэкономической сделке должен соответствовать положениям гражданско-правового законодательства. Вместе с тем экспортер не может не учитывать не предусмотренные Гражданским кодексом РФ "Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов" Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов (утв. МВЭС РФ 29 февраля 1996 г.)., которые были подготовлены Министерством внешнеэкономических связей в 1996 году в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 16 января 1996 г. N 55-и.
Сама внешнеэкономическая сделка может быть заключена путем составления одного документа, подписанного сторонами. Одновременно допускается заключение сделки путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, электронной или иной связи, позволяющим достоверно установить, что документ исходит от другой стороны по контракту (договору) См. Статью 434 Гражданского кодекса РФ. Примером может стать договор, заключенный с использованием факсимильной связи, когда клиент представляет в уполномоченный банк полученную от контрагента-нерезидента по факсу оферту и подписанный клиентом оригинал акцепта (либо полученный от контрагента-нерезидента по факсу акцепт предложенной клиентом оферты и подписанный клиентом оригинал оферты).. Намного сложнее ответственному сотруднику банка дать квалификацию сделки, если контракт является трехсторонним (например, заключен между резидентом и двумя нерезидентами) См. Обобщение практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного регулирования "Вопросы по применению Инструкции Банка России от 28.06.99 N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России N 500-У"..
Особенность внешнеэкономической сделки состоит в том, что на механизм гражданско-правовой сделки накладывается комплекс требований, предписываемых нормами валютного законодательства, базирующихся на административно-правовом методе. Экспортер для осуществления сделки по продаже товара иностранному контрагенту помимо соблюдения положений Гражданского кодекса обязан выполнить требования валютного законодательства, что естественно усложняет положение экспортера по сравнению с продавцами на внутреннем рынке. В частности, к дополнительным обязанностям, обусловленным валютным законодательством, относится:
1. заполнение паспорта сделки - специального документа, применяемого только в целях валютного контроля, содержащего некоторые сведения из контракта, определяющего порядок осуществления экспортной сделки между резидентом и нерезидентом. Паспорт сделки обеспечивает функцию базового документа в осуществлении валютного контроля, содержит изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке. Он оформляется самим экспортером на специальном бланке, полученном в уполномоченном банке Экспортер не только заполняет паспорт сделки, но и принимает на себя ответственность за зачисление в полном объеме выручки от экспорта товаров на счета в банке, а также за полное соответствие сведений, приведенных в паспорта сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки.. В случае осуществления внешнеэкономической сделки через посредника-резидента (на основании агентского договора) экспортером выступает агент, который от своего имени выступает экспортером и одновременно отвечает за своевременное возвращение экспортной выручки на свой счет в уполномоченном банке См.: п.6. Положения ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)".. В случае, когда экспортером является индивидуальный частный предприниматель без образования юридического лица, строка паспорта сделки "Дата государственной регистрации" может быть не заполнена. Отсутствие данной информации в паспорте сделки не должно являться основанием для отказа в таможенном оформлении товаров См. п.2. Письма ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля".;
2. зачисление всей выручки от экспортной сделки на рублевый или валютный счет в уполномоченном банке, который выступает агентом валютного контроля и подписывает паспорт сделки. Возможные исключения в этом порядке уполномочен делать только Банк России. Как уже отмечалось, применение рублевого счета предполагает возможность оплаты за товар в рублевой валюте.
Следует иметь в виду, что на нерезидентов вышеуказанные требования не распространяются. Таможенное оформление товаров, перемещаемых в счет исполнения условий контрактов, заключенных между двумя нерезидентами, осуществляется без предоставления в таможенные органы паспорта сделки Шмиттгофф К.М. Экспорт, право и практика международной торговли. М., 1993. С. 249.. Однако, в случае вывоза нерезидентом (филиалом/представительством нерезидента) с территории Российской Федерации товара, приобретенного у российского лица, при таможенном оформлении данного товара в таможенный орган представляется договор купли-продажи, по которому был приобретен вывозимый товар, и паспорт сделки, оформленный в соответствии с этим договором См. Письмо ГТК РФ от 11 ноября 1997 г. N 14-1221435 "О некоторых вопросах валютного контроля".. В данном случае продажа на территории России товара филиалу нерезидента, при условии, что товар вывозится за границу, приравнивается к экспортной сделке.
При получении соответствующего разрешения Банка России экспортер вправе зачислять выручку от экспортной сделки на счет в иностранном банке. В этом случае паспорт сделки представляется для подписания в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации экспортера. Это же территориальное учреждение обязано осуществлять контроль за проведением операций по внешнеэкономической сделке в соответствии с данными паспорта сделки.
Во всех остальных случаях паспорт сделки представляется в обслуживающий экспортера уполномоченный банк. Паспорт сделки оформляется самим экспортером в двух экземплярах по каждому заключенному экспортером контракту. Подписанные экспортером экземпляры паспорта сделки вместе с оригиналом и копией контракта, на основе содержания которого должен составляться паспорт сделки, представляются в уполномоченный банк, где открыт счет экспортера. В случае если объем контракта занимает объем более 5 листов, то по согласованию с банком экспортер вправе вместо копии всего контракта представить в банк выписки из этого контракта, которых достаточно для осуществления контроля за правильностью составления паспорта сделки. Выбор содержания выдержек из контракта определяется реквизитами паспорта сделки.
Если содержание контракта предусматривает предоставление контрагенту (иностранной стороне) отсрочку платежа на срок свыше 90 календарных дней, то экспортер обязан дополнительно к указанным документам предоставить еще и копию разрешения Банка России на осуществление валютной операции, связанной с движением капитала. Однако в Положении ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 Положение ЦБР и ГТК РФ от 22 декабря 1999 г. NN 101-П, 01-23/32005 "О применении Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 соответственно)". дается иной порядок действий, если условиями сделки предусмотрено осуществление расчетов в валюте Российской Федерации с предоставлением иностранной стороне отсрочки платежа на срок, превышающий 90 календарных дней. В этом случае, оформление паспорта сделки производится уполномоченным банком без представления экспортером разрешения Центрального банка РФ.
Далее в той же Инструкции N 86-И определено, что экспортер обязан предоставлять копию разрешения Банка России по каждому другому случаю, если в контракте предусматриваются другие разновидности валютных операций, связанных с движением капитала, на осуществление которых законодательством предусмотрено получение разрешения Банка России.
Все предоставляемые в уполномоченный банк копии документов подтверждаются на предмет их соответствия их оригиналам подписью лица, имеющего право первой подписи и оттиском круглой печати экспортера. Те же образцы подписи и печати хранятся в том же банке, куда представляются заверенные копии.
Ответственный сотрудник банка, уполномоченный самим банком подписывать паспорта сделок и совершать иные действия по валютному контролю от имени своего банка, обязан проверить правильность заполнения паспорта сделки и соответствие его содержания действующему законодательству Согласно пункту 7.1. Инструкции банк самостоятельно определяет список своих сотрудников, уполномоченных подписывать паспорта сделок по контрактам, а также совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля. Указанный список утверждается приказом по банку..
Следует отметить, что уполномоченный банк не просто имеет право, а обязан потребовать от клиента документы, на основании которых осуществляется валютная операция. В данном случае речь идет о любом документе, связанным с внешнеторговой сделкой. В свою очередь, клиенты уполномоченного банка обязаны представить в уполномоченный банк необходимые документы до осуществления валютных операций, если иное не установлено Банком России См. п.1.1. Указания ЦБР от 12 февраля 1999 г. N 500-У "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления из клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" (с изменениями от 23 августа 1999 г.)..
Главное, на что должен обращать внимание ответственный сотрудник банка в целях валютного контроля - это:
Условия расчетов на экспортируемые товары;
Наличие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки за экспортируемые товары на банковский счет экспортера в уполномоченном банке;
На наличие или отсутствие в контракте условий, предусматривающих проведение валютных операций, связанных с движением капитала См. П.3.2.1. Письма ЦБР от 24 июля 2000 г. N 138-Т "О методических рекомендациях"..
Ответственный сотрудник банка затем обязан подписать один экземпляр паспорта сделки. Помимо этого на оборотной стороне листа оригинала контракта, содержащего подписи сторон, он также обязан сделать запись "Контракт принят на расчетное обслуживание (полное наименование банка) "(число)" (месяц) (год)", а также поставить свою подпись и печать банка В данном случае используется либо обычная печать банка, либо специальная печать для целей валютного контроля. См.: пункт 7.2. Инструкции N 86-И. Также о порядке регистрации в Банке России карточек образцов оттисков печатей, используемых уполномоченными банками для целей валютного контроля см. Указание ЦБР от 22 июня 2000 г. N 806-У..
При этом один экземпляр Следует отметить, что в тексте инструкции в данном случае говорится о том, что в адрес экспортера банк отдает первый экземпляр паспорта сделки, но далее отмечается, что оригинал паспорта сделки предназначен для досье. паспорта сделки должен быть возвращен экспортеру вместе с оригиналом контракта. Второй экземпляр паспорта сделки служит основанием для формирования уполномоченным банком досье, которое формируется по каждому паспорту сделки. Досье служит целям осуществления валютного контроля, включает помимо паспорта сделки также другие документы, поступающими в банк в связи с операциями в рамках реализации контракта. Конкретно в перечень документов, включаемых в досье входят:
Оригинал паспорта сделки;
Копии контракта (либо выписки из контракта) и изменений и дополнений к нему;
Копии разрешений, представленных экспортером в банк на проведение валютных операций, связанных с движением капитала;
Копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера (либо перевод экспортером иностранному контрагенту) денежных средств по контракту;
Иные документы, заполняемые банком или поступающие в банк в связи с данными паспорта сделки.
Уполномоченные банки обязаны подготовить, утвердить и довести до сведения клиентов внутрибанковские инструкции по осуществлению валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров. Каждый банк имеет свою внутрибанковскую инструкцию по осуществлению валютного контроля за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров и документы по организации документооборота между структурными подразделениями самого банка, а также между подразделениями банка и его клиентами Порядок проверки указанных документов определен приложением к письму ЦБР от 24 июля 2000 г. N 138-Т, в котором содержится подробные Методические рекомендации по проведению проверок уполномоченных банков по вопросам соблюдения требований Инструкции Банка России и ГТК России "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров" от 13 октября 1999 года N 86-И и N 01-23/26541 (соответственно).. В содержание подобных внутрибанковских инструкций, как правило, включают порядок взаимодействия с клиентами банка по вопросам оформления паспортов сделок (предварительное консультирование, анализ контракта, оперативное информирование и т.п.).
Помимо досье банк формирует ведомость банковского контроля, которая является частью досье. Речь идет о документе валютного контроля, содержащего сведения об операциях по контракту, в том числе идентификационные сведения по экспортеру и контракту, данные о стоимости товаров, сведения о проводимых операциях по контракту, сведения о платежах. Ведомость банковского контроля ведется в электронном виде, но также делается ее бумажный аналог. Распечатка на бумажном носителе должна делаться по запросу представителей органов валютного контроля, либо по заявлению экспортера в целях отчета об операциях по контракту. Бумажный носитель ведомости банковского контроля подписывается ответственным лицом банка, а также заверяется печатью банка. По окончании всех операций и расчетов по контракту она помещается в досье.
Кроме того, по каждой экспортной сделке составляется учетная карточка таможенно-банковского контроля, под которой понимается документ валютного контроля, составленный по установленной форме и содержащей необходимые для осуществления валютного контроля сведения об экспортируемом по контракту товаре из грузовой таможенной декларации См. Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (с изменениями от 3 декабря 1999 г., 24 февраля, 23 августа 2000 г.) (Приложение к приказу ГТК РФ от 16 декабря 1998 г. N 848)., а также сведения о поступлениях выручки. Указанная учетная карточка составляется таможенным органом, а затем передается в электронном виде по телекоммуникационным сетям в банк. В случае непоступления в банк этого документа, банк самостоятельно составляет его на основе грузовой таможенной декларации.
Учетные карточки используются в качестве документов при проведении целевых проверок соблюдения валютного законодательства в соответствии с поручениями вышестоящих таможенных органов, а также для организации самостоятельных проверок поступления валютной выручки от экспорта товаров в соответствии с планами работы таможенных органов по осуществлению валютного контроля См. Распоряжение ГТК РФ от 31 мая 1999 г. N 01-14/640 "Об организации проверок поступления валютной выручки от экспорта товаров". Также см. Письмо ГТК РФ от 7 июня 1999 г. N 11-15/16092 "О реализации распоряжения ГТК России от 31.05.99 N 01-14/640"..
Следует учитывать, что Инструкция N 86-И допускает составление нескольких учетных карточек в рамках осуществления валютного контроля по одной внешнеэкономической сделке. Это объясняется тем, что по каждой отдельной отгрузке товаров составляется отдельная учетная карточка. Затем учетные карточки группируются в реестре по принципу календарной последовательности ожидаемого поступления валютной выручки от экспорта товаров на транзитные счета экспортеров.
Особый порядок установлен для внесения изменений уполномоченным банком в учетную карточку. Все случаи, когда разрешается вносить такие изменения, а также - что именно можно считать надлежащим основанием для внесения изменений, определены в Письме ГТК РФ от 14 мая 1998 г. "О технологии валютного контроля" Письмо ГТК РФ от 14 мая 1998 г. N 14-12/9810 "О технологии валютного контроля".. Дополнительно к этому письму для таможенных органов изданы разъяснения, содержащиеся в Письме ГТК РФ от 30 октября 1998 г. Письмо ГТК РФ от 30 октября 1998 г. N 14-15/22719 "О разъяснении применения пункта 1 письма ГТК России от 14.05.98 N 14-12/9810". Согласно указанным документам, квалификацию оснований для внесения изменений вправе делать таможенные органы.
В основном основанием для внесения корректировок в учетную карточку служат факты ошибок учета. Речь идет о выявлении опечатки, технической ошибки (при неправильно произведенных арифметических действиях; при ошибочном использовании для расчета фактурной стоимости цены товара другого сорта и т.п.) Однако не относятся к ошибкам подобного рода такие причины, как: уменьшение стоимости товара из-за несоответствия его качества требованиям, предъявляемым условиями контракта; несоответствие количества товара, указанного в грузовой таможенной декларации, количеству, указанному в товаросопроводительных документах; несоответствие стоимости, заявленной в грузовой таможенной декларации, окончательной контрактной цене товара из-за изменения котировок данного товара на международных биржах после его таможенного оформления, или оплатой нерезидентом транспортных (при изменении базисных условий поставки) и иных расходов; иные подобные случаи.. Следует иметь в виду, что факты корректировки учетной карточки не являются основанием для освобождения экспортера от ответственности за невозврат экспортной выручки, они не могут служить основанием для принятия решения об обоснованности непоступления валютной выручки.
Во всех случаях внесения изменений в учетную карточку номер грузовой таможенной декларации, указанный в ней, изменению не подлежит. Обо всех производственных уполномоченным банком корректировках учетных карточек необходимо сообщать письмом в таможенный орган с приложением копий документов, на основании которых данные корректировки производились.
В обязанности банка входит обеспечение регистрации и учета всех входящих и исходящих документов в рамках обслуживания контракта. Все документы валютного контроля, получаемые из таможенных органов или направляемые в таможенные органы в электронном виде по телекоммуникационной сети, могут регистрироваться с использованием программного комплекса ГТК Программные комплексы, необходимые для обмена информацией с ГТК России по электронным каналам связи в соответствии с требованиями Инструкции N 86-И, должны были предоставлены уполномоченным банкам ГТК России в срок до 25 декабря 1999 года. Уполномоченные банки, не получившие по каким-либо причинам до 31 декабря 1999 года указанные программные комплексы, обязаны были не позднее 5 января 2000 года проинформировать об этом факте территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью.. Через 90 дней после завершения операций по контракту, но не ранее даты отправки в таможенные органы всех имеющихся в банке учетных карточек по данному паспорту сделки, досье закрывается и сдается в архив банка. При закрытии досье в него помещается ведомость валютного контроля, распечатанная на бумажном носителе, подписанная ответственным лицом банка и заверенная печатью банка. Досье подлежит хранению не менее 5 лет после его закрытия.
Факт подписания сотрудником банка паспорта сделки означает, что банк принял данный контракт на расчетное обслуживание. Вместе с тем он же означает появление у банка обязанностей агента валютного контроля. По сути, банк также вместе с клиентом отвечает за возврат выручки от экспортной сделки См. п.1 Указания ЦБР от 29 октября 1998 г. N 386-У "Об отдельных вопросах исполнения территориальными учреждениями Банка России и уполномоченными банками совместного письма Банка России и ГТК России "О дополнительных мерах по усилению контроля за репатриацией валютной выручки от экспорта товаров" от 1 октября 1998 г. " 266-Т и N 01-23/20506 (соответственно)"..
За выполнение банком функций агента валютного контроля по отношению к своему клиенту банк вправе утвердить и довести до клиента размер и порядок взимания платы за выполнение им функций агентов валютного контроля за поступлением выручки от экспорта товаров. Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" установлено, что уполномоченные банки за выполнение ими функций агентов валютного контроля имеют право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату в размере не более 0,15 процента суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль. Порядок взимания указанной суммы подлежит определению договором между банком и экспортером. В то же время указанная плата подлежит уплате в банк не ранее поступления в тот же банк первой суммы экспортной выручки по данному контракту См.: Пункт 8.1 раздела 8 Инструкции Банка России от 12 октября 1993 г. N 19 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров".. Конечно плату, взимаемую с клиента, за контроль над клиентом трудно отнести в категории оплаты за гражданско-правовые услуги, что создает потенциальную возможность ее отмены к судебном порядке.
Уполномоченный банк обязан отказать своему клиенту в подписании паспорта сделки и вернуть все документы, если имеются следующие основания:
Несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в паспорте сделки;
Несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов Российской Федерации;
Оформление паспорта сделки с нарушением установленных требований;
Отсутствие в контракте условий, предусматривающих поступление выручки на счет экспортера в банке;
Представление в банк контракта, составленного на иностранном языке, при отсутствии его перевода на русский язык;
Непредставление экспортером в банк копии разрешения, полученного в Банке России, в случаях, если осуществление контрактных условий предусматривает проведение валютных операций, связанных с движением капитала.
В случае отказа банком подписания паспорта сделки экспортер вправе внести необходимые изменения в контракт, или обжаловать действия банка в суде, если он считает, что его действия соответствуют законодательству. Возможно получение разъяснений от Банка России по возникшему вопросу. Но лучшим способом является получение предварительной консультации обслуживающего банка.
В уже оформленный паспорт сделки допускается внесение изменений на основе фактов изменений в контракт, стороны которого вправе вносить изменения и дополнения. Факт внесения изменений оформляется в двух экземплярах в виде нового паспорта сделки. Однако дата регистрации первоначального паспорта сделки переносится в переоформленный паспорт сделки. Для фиксации изменений в паспорт сделки экспортер обязан представить в банк, обслуживающий его экспортную сделку и подписавший ранее паспорт сделки, оригиналы и копии изменений и дополнений к контракту, а также переоформленный паспорт сделки с учетом внесенных изменений в контракт. Кроме того, экспортер обязан получить в Центральном банке РФ разрешения, если в новациях контракта речь идет о совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и представить в банк копии соответствующих разрешений.
После оформления паспорта сделки в уполномоченном банке экспортер начинает оформление сделки в таможенных органах. В частности, одновременно с представлением грузовой таможенной декларации в таможенный орган, который обеспечивает таможенное оформление экспортируемых товаров, экспортер обязан представить заверенную подписью лица, имеющего право первой подписи, и оттиском круглой печати, ксерокопию оригинала паспорта сделки, который хранится у экспортера Тот же порядок предусмотрен в письме ГТК РФ от 13 января 2000 г. N 01-06/458 "Об осуществлении валютного контроля", где отмечается, что таможенное оформление товаров, подлежащих экспортированию, осуществляется при обязательном представлении паспорта сделки..
В случае внесения изменений и дополнений в контракт внешнеэкономической сделки, требуется представить ксерокопию вновь оформленного в уполномоченном банке паспорта сделки.
Должностное лицо таможенного органа обязано проверить соответствие сведений паспорта сделки (согласно ксерокопии) данным заявленной грузовой таможенной декларации, условиям контракта и информации из других документов, поступивших в таможенные органы. Также проверяется подлинность подписей и печати на документах согласно образцам. В случае наличия расхождений содержания документов, а также подписей и оттискам печатей, таможенные органы обязаны приостановить выпуск экспортируемых товаров. При отсутствии указанных расхождений в документах, а также при выполнении всех иных требований таможенного законодательства должностное лицо таможенного органа обязано поставить свою подпись на ксерокопии паспорта сделки и заверить подпись своей личной номерной печатью. При этом ксерокопия паспорта сделки, подписанная и заверенная личной печатью должностного лица таможенного органа, вместе с экземпляром грузовой таможенной декларации остаются в делах таможни.
В процессе контроля за соблюдением сроков возврата экспортной выручки допускается учитывать реальный срок вывоза товаров с таможенной территории России, вместо даты принятия таможенным органом решения о выпуске товара См. пункт 6.8 рассматриваемой инструкции N 86-И.. В этом случае инициативной стороной выступает экспортер. Он в этой ситуации должен обратиться в таможенный орган, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска на таможенной границе, для получения подтверждения даты фактического вывоза товаров с территории Российской Федерации. Подобный порядок учета реального срока вывоза за рубеж товара облегчает положение экспортера.
После завершения таможенного оформления товара экспортер снимает ксерокопию с третьего листа грузовой таможенной декларации, которая удостоверяется оригинальным оттиском личной номерной печати должностного лица таможенного органа и возвращается экспортеру для представления в уполномоченный банк в течение 15 дней Если указанные сроки представления ксерокопии грузовой таможенной декларации не могут быть выполнены, то по заявлению экспортера территориальное учреждение Банка России вправе продлить срок представления ксерокопии декларации в пределах до 30 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров либо на больший срок по согласованию с ГТК России. после даты принятия решения таможенными органами о выпуске товара. Банк после этого использует ксерокопию грузовой таможенной декларации для формирования ведомости банковского контроля, которая, в свою очередь, помещается в досье.
Если нет возможности представить в уполномоченный банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенной таможенным органом, разрешается представить в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенной самим экспортером, а также оригинал грузовой таможенной декларации. Банк в этом случае оригинал возвращает после проверки оригинал экспортеру, а ксерокопию помещает в досье.
После подписания паспорта сделки, помимо расчетного обслуживания начинается этап банковского контроля за поступлением выручки от экспортной сделки. Осуществлению банковского контроля служит формирование банком электронной копии паспорта сделки и формирование ведомости валютного контроля, подготовка которых должна быть завершена в течение пяти дней после подписания паспорта сделки Формирование электронной копии паспорта сделки и ведомости валютного контроля осуществляется банком с использованием программного комплекса, разработанного ГТК России..
Банк обязан вести учет операций по каждому контракту, по которому был составлен паспорт сделки. Прежде всего, под контроль банк подпадают факты поступления в пользу экспортера денежные средства в иностранной или российской валюте по экспортной сделке. Как только экспортная выручка поступает на рублевый или транзитный счет экспортера в банке Контрольным сроком возврата в ГТК России считается последний календарный день месяца, получаемого путем прибавления к дате принятия решения о выпуске товаров (либо к дате фактического вывоза товаров, подтвержденной таможенным органом): в случае предварительной оплаты партии экспортируемых товаров - 60 календарных дней; в остальных случаях - 30 календарных дней и предельно допустимый срок поступления выручки, соответствующий указанному в паспорте сделки коду срока поступления выручки., он обязан не позднее следующего рабочего дня проинформировать самого экспортера об этом факте, после чего экспортер в срок не позднее семи календарных дней после зачисления денег на счет обязан, в свою очередь, представить в банк информацию:
О реквизитах паспорта сделки (номер и дата), по которому поступили денежные средства;
О виде полученного платежа в целях внесения полученных данных ведомость валютного контроля.
О распределении суммы полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам, подтвержденным грузовой таможенной декларацией (и/или учетной карточкой).
Подобный порядок дублирования информационных потоков от банка экспортеру и от экспортера банку, свидетельствует о подтверждении прав экспортера как собственника денежных средств, поступивших на его счет в банке.
При возникновении у экспортера необходимости перевода денежных средств иностранному контрагенту в режиме уплаты неустойки либо возврата денежных средств, он обязан в своем поручении банку указать реквизиты паспорта сделки, по которому переводятся средства. При возврате выручки также подлежит указывать реквизиты учетной карточки. Указанные переводы денежных средств осуществляются без специального разрешения Банка России.
Порядок использования выручки от экспортной сделки, поступившей на счет в уполномоченном банке, предусматривает без получения дополнительного разрешения (но под контролем уполномоченного банка) возможность уплаты в пользу нерезидента неустойки в виде штрафа и пени в той валюте, в которой осуществлялся платеж по сделке См.: Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 января 1997 г. N 4024/96.. При этом уплата осуществляется со счета, на который была предварительно зачислена выручка от экспортной сделки. Такое право предоставляется в следующих случаях:
а) неисполнения экспортером условий договора по качеству, количеству и срокам поставки товара;
б) погашения убытков вследствие уничтожения товаров, либо их безвозвратной утери по причине аварии или действия непреодолимой силы, если риски согласно условиях договора несла российская сторона;
в) недостачи товара по причине естественного износа либо убыли товара при нормальных условиях транспортировки и хранения. В последнем случае экспортеру, скорее всего, надо будет доказывать факт отсутствия умысла в убыли товара;
г) выбытия товаров из ведения экспортера вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства. Такое бывает, например, на территории третьих государств, которые используются в транзитных целях.
Согласно "Обобщению практики применения нормативных актов ЦБР по вопросам валютного регулирования" См. Справочная правовая система "Гарант". уплата экспортером на основании контракта в пользу нерезидента штрафа, пени должна быть обоснована наличием факта ненадлежащего исполнения контракта. Кроме того, тем же контрактом должно быть предусмотрено предъявление претензии и соответственно наличием факта претензии нерезидента к экспортеру с требованием об уплате штрафных санкций.
Во всех случаях экспортер вместе с заявлением на возврат выручки обязан представить в банк документы Это могут быть; акты приемки (рекламационные акты), подтверждающие несоответствие количества товара условиям контракта; копии транспортных документов (при нарушении сроков поставки товаров); заключения российской или иностранной торгово-промышленной палаты; заключения независимых экспертных организаций о результатах осмотра и испытания товаров и другие документы., подтверждающие обоснованность осуществления возврата ранее полученной выручки. Например, документом, подтверждающим факт неисполнения или ненадлежащего исполнения условий контракта вследствие действия непреодолимой силы, Банк России признает сертификат, выдаваемый Торгово-промышленной палатой РФ, которая свидетельствует обстоятельства форс-мажора в соответствии с условиями внешнеторговых сделок и международных договоров Российской Федерации. Все документы, обосновывающие возврат валютной выручки должны подшиваться в досье. Уполномоченный банк самостоятельно определяет, являются ли представленные экспортером документы достаточным основанием для уплаты в пользу нерезидента штрафа и пени.
Все сведения о поступлении денежных средств по контракту должны быть отражены банком в ведомости валютного контроля на следующий день после получения от экспортера соответствующей информации. При этом информация о поступлении выручки переносится с использованием программного комплекса из ведомости в учетную карточку, которые подлежат отправке в таможенные органы.
В задачу банка входит обеспечение контроля за поступлением выручки отдельными платежами в случае поставки товара в адрес иностранного партнера партиями. В данном случае банк обязан распределить соотнесение каждого разового платежа с объемом поставляемого за рубеж товара. Главное в этом случае обеспечения совпадения общей суммы выручки и фактурной стоимости товара.
Банк применяет два способа для распределения сумм полученной выручки по произведенным по паспорту сделки отгрузкам товара. Первый способ базируется на указаниях экспортера о распределении поступивших сумм выручки в соответствии партиями поставляемого товара. Во втором случае, при согласии экспортера, банк самостоятельно распределяет по произведенным отгрузкам поступившую выручку. За основу во втором случае берется календарная последовательность отгрузки товара. Однако в любом случае только экспортер принимает окончательное решение относительно метода распределения выручки.
Банк обязан сотрудничать с экспортером в случае ошибочного поступления выручки на счет другого банка, открытый экспортером. Экспортер в этом случае обязан дать поручение банку о соответствующем переводе средств по назначению. При непредставлении указанного поручения в течение 7 дней, поступившие средства в иностранной валюте подлежат обязательной продаже и зачислению на счета экспортера в установленном порядке. Поступление валютной выручки на счет в иной банк не считается правонарушением, если в конечном счете экспортер организует перевод денежных средств на счета в уполномоченном банке.
Обслуживающий банк и таможенный орган в процессе реализации своих функций по контролю за экспортными сделками активно осуществляет обмен информацией, в том числе документами, которые предаются по телекоммуникационной сети. Порядок передачи информации определяют таможенные органы.
После подписания паспорта сделки банк обязан в срок не более 10 дней направить его электронную копию в таможенный орган. Таможенный орган, в свою очередь, на основе показателей грузовой таможенной декларации формирует учетную карточку и в срок не позднее 30 календарных дней после принятия решения о выпуске товаров пересылает грузовую таможенную декларацию и учетную карточку в банк.
Как уже отмечалось, в случае непоступления учетной карточки в течение 45 со дня принятия таможенными органами решения о выпуске товара, банк обязан на основании ксерокопии грузовой таможенной декларации сформировать самостоятельно учетную карточку. В то же время, если все же карточка из таможенных органов поступит после этого в банк, то в обязанность банка входит сверка сведений, которые содержатся в обоих вариантах учетной карточки. При наличии расхождений в вариантах учетной карточки банк обязан обнаружить ошибку и сообщить об этом в таможенный орган. Для сверки применяется тот вариант, который соответствует грузовой таможенной декларации. Процедура сверки предполагает использование программного комплекса. Сверенный вариант учетной карточки на бумажном носителе включается в досье.
После идентификации поступившей экспортной выручки по подконтрольной внешнеэкономической сделке банк направляет в таможенный орган учетную карточку с внесенной в нее информацией о факте поступления выручки. Срок направления учетной карточки в этом случае не должен превышать установленный контрольных сроков возврата учетной карточки. Контрольные сроки возврата определяются таможенным органом расчетным путем. Вместе с учетной карточкой в том же автоматическом режиме с использованием программного комплекса банк обязан передать сведения о платежах из ведомости банковского контроля.
В случае поступления по сделке дополнительных сумм выручки либо возврате этих сумм после направления учетной карточки в таможенный орган банк обязан скорректировать свою информацию с учетом новых данных, то есть направить новую учетную карточку в течение 15 дней после факта получения новых сведений.
В процессе валютного контроля за поступлением в Россию экспортной выручки должностное лицо таможенного органа в первую очередь проверяет информацию о полном или более чем 50-процентном непоступлении валютной выручки от экспортных отгрузок природного газа, сырой нефти, нефтепродуктов, черных, цветных и редкоземельных металлов, леса и лесоматериалов, стоимость которых превышает 10 тысяч долларов США (в эквиваленте) См. п.2. Письма ГТК РФ от 19 октября 1998 г. N 01-15/21775 "О порядке исполнения совместного письма Банка России N 266-Т и ГТК России N 01-23/20506 от 01.10.98"..
В целом действие валютного контроля таможенных органов за экспортом товаров прекращается после поступления валютной выручки на счета в уполномоченном банке.
Порядок осуществления проверки в случае непоступления в срок экспортной выручки предполагает направление в уполномоченный банк, который обслуживает экспортную сделку, запроса относительно информации о поступлении экспортной выручки. Одновременно через банк организуется направление предписания в адрес самого экспортера представить информацию относительно причин непоступления в контрактные сроки, зафиксированные в документах таможенно-банковского контроля экспортной выручки. Копия запроса для контроля его исполнения направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения уполномоченного банка.
Если в результате обмена информацией, подтвердится факт непоступления в установленные сроки валютной выручки, то уполномоченный сотрудник таможенного органа обязан оформить протокол о нарушении таможенных правил и официальное представление на бланке о репатриации валютной выручки от экспорта товаров. Указанное представление вручается под расписку экспортеру, который в этом случае привлекается к ответственности. Экспортер также уведомляется о наличии у него возможности представления объяснения по поводу его привлечения к ответственности.
Не признаются правонарушениями случаи непоступления в полном объеме валютной выручки на счет в уполномоченных банках, если они связаны с банковскими расходами резидента в соответствии с условиями контракта или с возвратом в Российскую Федерацию товара, ранее вывезенного в таможенном режиме экспорта.
